Заголовок тимчасово відсутній

З цього приводу є відповідне роз’яснення ДПС України: «у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг податкові зобов’язання постачальника (продавця) підлягають коригуванню на підставі зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) розрахунку коригування….У разі якщо на дату повернення частини товарів сума оплати за них зараховується в рахунок оплати іншого товару, тобто ці кошти набувають статусу передоплати за інший товар, то постачальник на зазначену дату на суму коштів, які зараховуються в рахунок оплати іншого товару, повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН» (категорія ЗІР 101.04 «об’єкт оподаткування» відповідь на питання «Як в податковому обліку з ПДВ продавця/покупця відображається операція з повернення покупцем частини товарів, кошти за які залишаються у продавця та зараховуються в рахунок оплати за іншою поставкою товарів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40079 ).

Отже з цього випливає, що на дату повернення товару потрібно скласти та зареєструвати РК з кодом 103 «Повернення товару або авансових платежів» - це у разі якщо повертається товарна позиція повністю, а бо з кодом 102 «Зміна кількості» - це у разі якщо повертаються частини товарів, тобто кількість в товарної позиції зменшується. Реєструє такий РК покупець – платник ПДВ, але якщо ПН на неплатника – то реєструє постачальник – це випливає з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та у разі якщо таким чином зменшується борг по іншим відвантаженням – то ПН на п/оплату не потрібно складати. Якщо ж відвантаження не було, то дійсно потрібно нарахувати ПДВ на дату здійснення такого заліку (доцільно оформити актом на дату повернення товару) згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) – тому що кошти, як було зазначено вище, набувають статусу п/оплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!