Заголовок тимчасово відсутній

Оподаткування нерезидента

Оподатковується прибуток від продажу нерезидентом корпоративних прав в СК українського ТОВ (п. 141.4.1 "е", https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"е) прибуток від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження наступних інвестиційних активів:

цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав у статутному капіталі юридичних осіб - резидентів, крім тих, що знаходяться в обігу на фондовій біржі, що входить до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "а" підпункту 141.4.11 пункту 141.4 статті 141 цього Кодексу;"

Отже, якщо нерезидент пред~являє Вам документи, що підтверджують витрати, які він поніс на придбання корпоративних прав українського ТОВ, то Ви розраховуєте оподтакований прибуток як "договірна ціна - витрати на придбання КП нерезидентом". З прибутку утримуєте 15%, решту виплачуєте нерезиденту.

Щодо документально підтвердження витрат нерезидента на придбання КП резидента

Позиція ДПСУ

ІПК від від 23.05.2024 р. N 2877/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК:

"...Такий прибуток визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу корпоративних прав, та документально підтвердженими витратами Нерезидента на їх придбання.
Пунктом 44.1 ст. 44 Кодексу встановлено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (п. 44.2 ст. 44 Кодексу).
...Отже, витрати, понесені у зв'язку із попереднім придбанням корпоративних прав підприємством-нерезидентом, для цілей, зокрема, абзацу одинадцятого пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу визначається виключно на підставі даних (джерел інформації) бухгалтерського обліку."

Аналогічна позиція наведена в ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38924). Первинні документи, що підтверджують понесені витрати на придбання КП, мають мати обов`язкові реквізити перинних документів за визначенням ст. 9 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155).

На нашу думку, такими документами можуть бути виписки банку про перерахування відповідних коштів за придбання КП в українському тОВ, або акти приймання-передачі негрошових активів (+ митні декларації, якщо активи ввозилися в Україну).

ПКУ не вимагає надавати такі документи в банк чи ДПС підчас виплати доходу нерезиденту. Проте, банк в можах проведення фінмоніторингу може запросити підтверджуючі документи на визначення суми до виплати.

ДПС перевірить ці суми під час проведення документальної перевірки.

Якщо у нерезидента немає документального підтвердження витрат, то під 15 % піде вся сума за договором продажу КП.

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!