Заголовок тимчасово відсутній

Маємо враховувати наступне.

По-перше, норми бухгалтерського обліку вказують наступне:

- в бухобліку застосовується принцип нарахування (ст. 4 Закону про бухоблік № 996, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83): "нарахування - доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;"

- в НПСБО 16 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text):

" 7. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.
Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені."

Отже, оскільки такі податкові платежі, як податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плата за землю, податок на прибуток та інші нараховуються за відповідний звітний період, то і витрати на їх нарахування мають визнаватися у тому звітному періоді, за який вони нараховані.

В бухобліку нарахування проводять на останній календарний день відповідного звітного періоду (місяць, квартал, рік). Для нарахування податків складають бухдовідку.

По-друге, маємо враховувати, що ДПС проводить нарахування даних по деклараціях “із запізненням” – граничною датою платежу (пп. 2 п. 4 р. 4 Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування № 5, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0321-21#n237).

При чому такі платежі, як податок на нерухоме майно, плата за землю хоча і деклараруються в річній декларації “наперед” (до 20.02.ХХХХ звітного року), в самих деклараціях міститься розбивка помісячних/поквартальних сум нарахувань, які мають сплачуватись у відповідні строки:

- плата за землю не пізніше 30 числа наступного місяця (п. 287.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B4#n6900),

- податок на нерухоме майно - до 30 числа наступного кварталу (п. 266.10.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B4#n6392).

В ІКП суми вказаних податків проводять граничними датами сплати – на 30-й (29-й) день після звітного періоду (місяця, кварталу).

Отже, у платників будуть певні "розбіжності" між даними нарахування податків в бухобліку (Дт 23, 91, 92 Кт 641) за податками за певний період (місяць, квартал, рік).

По ПДВ - дані декларації формуються за операціями визнання податкових зобов`язань та податкового кредиту, що відбулися з 1-го числа по останній календарний день місяця включно.

Відповідно, сума до сплати в бюджет, наприклад, за вересень 2024 р. буде сформована станом на 30.09.2024 (сальдо по Кт 6412) і при правильному обліку буде відповідати сумі, що задекларована в ряд. 18 декларації (податок до сплати). Але в ІПК в електронному кабінеті платника податку сума ПДВ за декларацією також буле проведена в нарахування із запізненням - граничною датою платежу, тобто 30.10.2024

Раді допомогти, звертайтесь ще!