Заголовок тимчасово відсутній

Питання (не)оподаткування витрат на навчання працівників/непрацівників у ПКУ регулюються двома нормами. Встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються:

• Сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, підготовку чи перепідготовку платника податку, але не більше трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (пп. 165.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). У 2024 році це 21 300 грн.
• Сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (пп. 165.1.37 ПКУ). Тут сума витрат не обмежується.

Отже, підприємство може оплатити навчання фактично сторонньої особи і не оподатковувати цю суму, якщо:

• Є відповідне рішення та розпорядчий документ.
• Навчальний заклад — вітчизняний.
• Навчальний заклад — вищий або професійно-технічний, що підтверджується рівнем його акредитації, зазначеному в ліцензії (при цьому заклад може бути як державним, так і приватним).
• Сплата здійснюється за договором між підприємством та навчальним закладом, напряму від підприємства закладу, а не компенсується особі чи передається на руки особі, що навчається.
• Сума за місяць навчання, згідно з договором, не перевищує 3 мінімальних заробітних плат. При цьому не має значення, чи сплачено було за весь рік, семестр або інший період однією сумою, важлива лише вартість місяця навчання.

Перевищення суми буде додатковим благом для особи, наданим у натуральній формі, і ця різниця (перевищення) оподатковується ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнта та військовим збором. Якщо податки сплачуються за рахунок підприємства, це також є додатковим благом, тому бажано, щоб податки компенсував студент підприємству.

Щодо витрат — у будь-якому разі їх потрібно включити до витрат, оскільки П(С)БО 16 не передбачає іншого варіанту обліку. Так, це негосподарські витрати, але все одно витрати, і навіть для підприємства, яке коригує різниці, податкових різниць не виникає, оскільки відповідно до п. 140.5.10 благо, надане фізособам, не створює різниць. Тому це будуть витрати як у податковому, так і в бухгалтерському обліку — у всіх підприємств, як за наявності, так і за відсутності оподаткування доходів.

Згідно з Довідником ознак доходів https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text, Сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (підпункт 165.1.21 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу), відображається в звіті №1ДФ за ознакою доходу «145».

Раді допомогти, звертайтесь ще!