Заголовок тимчасово відсутній

Саме за несвоєчасну реєстрацію нульового РК не буде штрафу, так як немає бази для його нарахування – ні обсягу постачання б/ПДВ, ні суми ПДВ.

Єдине, що може бути при перевірки - це застосування при перевірки ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.» Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Але ми вважаємо, що у Вашому випадку потрібно анулювати ПН на номенклатуру «А» як помилкову – тобто скласти та зареєструвати РК до такої ПН з кодом 103 «Повернення товару або авансових платежів». Реєструє такий РК покупець – платник ПДВ (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ). Та зареєструвати вірну ПН на номенклатуру «Б» - на жаль, але тут передбачено застосування штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН в ЄРПН (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Щодо податкового кредиту у покупця: у Вашому випадку покупець не має право на нього – адже ж згідно з п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ) заборонено формування показників податкової звітності, які не підтверджені первинними документами. Тому ПН на номенклатуру «А» не дає право на податковий кредит. Покупцю потрібно надати УР на зменшення податкового кредиту до декларації за серпень 2024 року, та вірну ПН на номенклатуру «Б» включити до складу податкового кредиту за жовтень 2024 року. Це випливає з вимог п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), а саме: « суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Раді допомогти, звертайтесь ще!