Заголовок тимчасово відсутній

Якщо товар, що був придбаний з ПДВ, зараз списується, то мають спрацювати правила п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4931) - Ви маєте нарахувати умовні ПЗ та скласти зведену ПН не пізніше останнього дня місяця, в якому відбудеться списання цих товарів, з причиною невидачі покупцю - 13.

Зверніть увагу, що з 01.10.2024 змінили правила складання таких зведених ПН

Зараз вони з урахуванням останніх змін до Порядку заповнення ПН № 1307 (з урахування наказу МФУ № 418, https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/79132.html) такі:

"16. До розділу Б податкової накладної вносяться дані у розрізі опису (номенклатури) постачання товарів/послуг, а саме:
1) до графи 2 - опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця)...

...При цьому у податкових накладних, складених у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 13, у цій графі також зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця);"

...3) до граф 4 та 5 - одиниця виміру товарів/послуг.
...У разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у графі 4 вказується "грн", крім податкових накладних, складених у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності з типом причини 13 відповідно до пункту 8 цього Порядку, у яких зазначається одиниця виміру товару/послуги.

У податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5-9 не заповнюються, крім податкових накладних, складених у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 13, в яких графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 - 9 заповнюються."

Таким чином, маєте заповнити зведену ПН при негосподарському використанні наступним чином:

дата складання - останній день місяця

тип зведеної 1 (під п. 198.5 ПКУ)

причина невидачі покупцю - 13

дані продавця - всі Ваші

дані покупця - найменування Ваше, ІПН - 600000000000

в таблиці:

гр. 1 - № з/п

гр. 2 - номенклатура товару, який використаний в негосподарській діяльності

гр. 3.1 - код УКТ ЗЕД товару

гр. 3.3 - код послуги

гр. 4 - одиниця виміру

гр. 5 - код одиниці виміру

гр. 6 - ціна

гр. 7 - кількість

грн. 8 - загальна сума

гр. 10 - база ПДВ

гр. 11 - сума ПДВ

інші графи не заповнюються.

В бухобілку списання товару і нарахування умовних ПЗ може бути відображено так:

Дт 947 Кт 281 - списали товар по собівартості

Дт 949 Кт 6435, Дт 6435 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ з ПДВ, склали зведену Пн.

База оподаткування в цій ситуації визначається за правилами п. 189.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!