Ні, повертати працівник нічого не повинен.

Авансовий звіт затверджуєте на суму 23154,94 грн., тобто за офіційним куросм НБУ на дату видачі авансу (НП(С)БО 21).

Але, у працівника виникає дохід, що оподатковується ПДФО/ВЗ.

Щоб визначити точну суму доходу потрібно зробити щоденний перерахунок добових. Проводиться з метою перевірки: чи не перевищує виданий гривневий еквівалент добових на кожен день відрядження еквівалент 80 євро. на добу по курсу на кожен такий день. Це потрібно для того, щоб визначити чи не виникає оподатковуваного ПДФО та ВЗ доходу на суму так званих «понаднормових» добових, тобто ту різницю, що перевищує еквівалент 80 євро на добу.

Фіксується гривнева маса на дату видачі. І далі порівнюєте із гривневою масою за курсом на кожен день відрядження. Розраховуємо суму добових окремо за кожний день відрядження у гривнях за курсом НБУ, встановленим у цей день. Для цього 80 євро множимо на щоденний курс.

Далі отримані суми потрібно скласти разом і порівняти з сумою, що була розрахована на дату видачи авансу. Якщо гривневий еквівалент виплачених добових перевищує отриману внаслідок щоденного перерахунку суму – виникло перевищення суми добових за рахунок курсових різниць. Сума перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО з застосуванням натурального коефіцієнта (п.164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ) та ВЗ без коефіцієнта.

Пропонуємо переглянути відео: https://7eminar.ua/events/3464/7288

Раді допомогти, звертайтесь ще!