Заголовок тимчасово відсутній

Облік облігацій прописаний в додатку до НПСБО 12 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#o133), визначення первісної вартості визначено так:

"4. Фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються
у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової
інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород,
мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат,
безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції."

Отже первісна вартісь облігацій це 990 дол.США + 1000 грн., в обліку:

Дт 352 Кт 312 - 990 дол х ХХ шт - придбані облігації ОВДП

Дт 352 Кт 311 - 1000 грн. - оплачені послуги брокера

На нашу думку, якщо Ви придбали боргові цінні папери номіновані в валюті, то вони мають обліковуватись як монетарні статті.

Позиція Мінфіну з цього приводу наведена в листі від 24.09.2014 р. № 31-11410-07-10/24641 «Щодо бухгалтерського обліку облігацій, номінованих у іноземній валюті»:

«...Боргові цінні папери, емітовані в іноземній валюті, відповідають ознакам монетарної статті. Тому сума амортизованої собівартості та амортизація дисконту (премії) на звітну дату визначаються в іноземній валюті з перерахунком у гривні згідно із ПБО-21 з відповідним відображенням курсових різниць у складі інших доходів (витрат).При продажу таких цінних паперів їх собівартість дорівнює сумі амортизованої собівартості, розрахованій в іноземній валюті і перерахованій у гривні за курсом на дату продажу з віднесенням курсової різниці (у разі наявності) до інших доходів (витрат).Для визначення фінансового результату за такою операцією порівнюється дохід, отриманий від продажу цінного паперу, та його собівартість, визначена у вищезазначеному порядку».

Далі має бути визначена ефективна ставка відсотка по облігаціям за формулою з додатку 1 НПСБО 12:

(1000 дол х ставка по облігаціям + (дисконт / кількість років)) / ((990 дол + 1000 грн. + 1000 дол) / 2) х 100 % = ефективна ставка, %

Далі нараховуєте на дату балансу:

1) суму проценту номінальною вартістю відсотка:

Дт 373 Кт 732 - проценти за обілгаціями за фактичні дні володіння ОВДП

2) суму процентів за ефективною ставкою мінус суму процентів за номінальною ставкою = сума амортизації дисконту

Дт 352 Кт 733 - амортизація дисконту.

3) курсові різниці по валютній складовій Дт 352:

Дт 352 Кт 744 або Дт 974 Кт 352

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!