Заголовок тимчасово відсутній

Якщо перевищення немає, нічого подавати не потрібно.

Якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений обмежувач, до суми перевищення застосовується ставка ПДФО 18 %. При цьому отримувач доходу (працівник/гіг-спеціаілст) зобов’язаний:

1) подати річну декларацію про майновий стан і доходи, в якій відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та

2) самостійно сплатити ПДФО (різницю між 18 % та 5 %) з суми такого перевищення.

Сапе підприємство резидент Дія Сіті не застосовує підвищену ставку 18 %. Воно продовжує оподатковувати за правилами, що встановлені п.п. 170.141 ПКУ та відображати в 4ДФ нараховану:

— працівнику зарплату з ознакою доходу «101»;

— гіг-спеціалісту винагороду за гіг-контрактом з ознакою «102».

З обмежувачем у 240 тис. євро слід порівнювати саме нарахований дохід, з якого було утримано ПДФО за ставкою 5 %. Якщо є таке перевищення, то заповнюють рядяко 10.3 «Дохід, нарахований (виплачений, наданий) спеціалісту резидента Дія Сіті у вигляді заробітної плати чи винагороди, що нараховується (виплачується, надається) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами чи у зв’язку з виконанням гіг-контракту» розд. ІІ декларації про майновий стан і доходи. Саме у цьому рядку будемо визначати суму податку до сплати. Окремого додатка для цього не передбачено.

3 рядка 10.3 слід зазначити загальну суму зарплати за трудовим договором (контрактом) та/або винагороди за гіг-контрактом, що нарахована резидентами Дія Сіті у попередньому році. Зауважимо: у п.п. 170.141.3 ПКУ сказано, що спеціаліст резидента Дія Сіті зобов’язаний відобразити суму перевищення. Проте в назві рядка 10.3 зазначено дохід, а не дохід у сумі перевищення;

— 4 рядка 10.3 — суму ПДФО, як утриманого податковим агентом — резидентом Дія Сіті із зарплати за трудовим договором (контрактом) та/або винагороди за гіг-контрактом за ставкою 5 %, так і донарахованого резидентом Дія Сіті за власний рахунок до 18 %;

— 5 рядка 10.3 — суму ВЗ, утриманого податковим агентом — резидентом Дія Сіті з зарплати за трудовим договором (контрактом) та/або винагороди за гіг-контрактом;

— 6 рядка 10.3 — суму ПДФО, яку повинен доплатити працівник чи гіг-спеціаліст резидента Дія Сіті з суми перевищення (різницю між ПДФО, що підлягає сплаті з суми перевищення за ставкою 18 %, та утриманим з такої суми податковим

Повторюємо, якщор сума доходу не перевищує вказану суму 240 тисяч євро, з цього приводу декларація не подається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!