Заголовок тимчасово відсутній

Громадянка України лишається податковим резидентом України, і в разі відкриття компанії має:

подати повідомлення про КІК;
подавати звіт про КІК;
подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи із додатком КІК. Необхідно мати завірений податковим органом Ірландії фінансовий звіт такої іноземної компанії. Щодо оподаткування доходів КІК в Україні, зовсім не обов'язково, що таке оподаткування матиме місце.

ПКУ, ст.39-2:

9-2.4.1. Скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі додержання таких умов:

а) між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) контрольованої іноземної компанії є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та

б) виконується будь-яка з таких умов:

контрольована іноземна компанія фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що є не меншою за базову (основну) ставку податку на прибуток підприємств в Україні, визначену пунктом 136.1 статті 136 цього Кодексу, або є меншою за таку ставку не більше ніж на п’ять відсоткових пунктів, або

частка пасивних доходів контрольованої іноземної компанії становить не більше 50 відсотків загальної суми доходів контрольованої іноземної компанії із всіх джерел.

У разі якщо частка пасивних доходів контрольованої іноземної компанії становить більше 50 відсотків загальної суми доходів контрольованої іноземної компанії із всіх джерел, для цілей застосування цієї статті такі доходи визнаються активними, за умови що контрольована іноземна компанія:

фактично виконує суттєві функції, несе ризики та використовує активи в операціях, що призводять до отримання відповідних активних доходів;

має необхідні ресурси для виконання зазначених функцій, управління ризиками та використання активів (кваліфікований персонал, основні фонди у власності або користуванні, достатній власний капітал тощо).

Для цілей цієї статті ефективна ставка податку на прибуток підприємств розраховується шляхом ділення суми витрат зі сплати податку на прибуток підприємств на суму прибутку до оподаткування за даними фінансової звітності за відповідний календарний рік та множення на 100 відсотків

Незалежно від виконання умов, передбачених пп. 39-2.4.1 ПКУ, скоригований прибуток КІК не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу і не є об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо виконується будь-яка з таких умов:

39-2.4.2.1: загальний сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи зі всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйонів євро на кінець звітного періоду;
39-2.4.2.2: КІК є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі.
Далі, відповідно до пп. 39-2.4.3 ПКУ, якщо прибуток КІК звільняється від оподаткування відповідно до положень цього пункту, контролююча особа звільняється від обов'язку розраховувати скоригований прибуток КІК відповідно до положень пп. 39-2.3.2 ПКУ. У рядку 28 Звіту про КІК наведено різні умови звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії. Наприклад, серед цих умов у рядку 28.3.1 — звільнення на підставі пп. 39-2.4.2.1 ПКУ (якщо дохід не перевищує 2 млн євро).

Проте звільнення від оподаткування не означає, що звіт про КІК не подається.

Пунктом 120.7 ПКУ встановлено фінансову відповідальність за податкове правопорушення, зокрема:

неподання звіту про КІК тягне за собою накладення штрафу в розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня податкового періоду (у 2024 році — 302 800 грн);
несвоєчасне подання контролюючою особою звіту про КІК тягне за собою накладення штрафу в розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового року, за кожен календарний день неподання, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового року (у 2024 році — до 151 400 грн). https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/769572.html
Новим пунктом 72 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ передбачено, що тимчасово, з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні, а також шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано:

до платників податків не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим - восьмим п. 120.7 ПКУ;
до платника податків, його посадових осіб не застосовується адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення, пов'язані із застосуванням норм статті 39-2 ПКУ;
інформація та/або документи, отримані контролюючим органом відповідно до статті 39-2 ПКУ: а) є інформацією з обмеженим доступом, що не може бути витребувана та/або передана правоохоронним органам на їх запит чи в рамках процедур, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України; б) не можуть вважатися доказами у кримінальному провадженні у розумінні статті 84 Кримінального процесуального кодексу України.
Відлік строку давності, передбаченого ст. 102 ПКУ, для визначення податкового зобов'язання, пов'язаного з інформацією, що міститься у звітах про контрольовані іноземні компанії, починається з дати подання такого звіту до контролюючого органу.

Зауважимо, що незважаючи на норму про незастосування штрафів за неподання звітів про КІК до кінця воєнного стану, краще подати звіт про КІК своєчасно. Адже через шість місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, штрафні санкції будуть знову застосовуватися.

Тобто це слід розуміти так, що всі належні звіти мають бути подані до закінчення терміну, вказаного в пункті — тобто до кінця воєнного стану плюс 6 місяців. Якщо ж не буде подано звіти до кінця пільгового періоду — штрафи будуть застосовуватися.

Раді допомогти, звертайтесь ще!