Заголовок тимчасово відсутній

В момент розірвання договору означені суми слід включити до складу доходу.

Оскільки після розірвання договору Ваше підприємство не повинно повертати покупцю раніше надану ним передоплату, то в такому разі можна говорити, що відповідні суми трансформуються у безповоротну фіндопомогу (пп. 14.1.257 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Звичайно, якщо інше не передбачено договором (наприклад, в договорі може бути вказано, що вони отримують статус штрафної санкції).

За будь-якого варіанту у звітному періоді розірвання договору у бухобліку доречно зробити запис: Дт 681 Кт 719, 715.

У податково-прибутковому обліку означену операцію слід відображати за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ не передбачено жодних спеціальних правил (у т.ч. податкових коригувань) щодо таких операцій.

Щодо ПДВ зауважимо таке. Під час розірвання договору зникає об’єкт оподаткування ПДВ (постачання не відбудеться), тому, по ідеї, Ви можете зменшити раніше нараховані (власне, під час отримання авансу) податкові зобов'язання з ПДВ, шляхом оформлення розрахунку коригування до раніше виписаної податкової накладної.

Навіть, якщо згідно з договором через розірвання договору раніше отримана передоплата трансформується в штрафну санкцію, то вона теж не буде об’єктом ПДВ. Адже санкції — неустойки (штрафи та/або пені) не включають до договірної вартості — бази оподаткування і не оподатковують ПДВ (п. 188.1 ПКУ). Тим більше що неустойки, штрафи, пені — не є постачанням. Тому й об’єкта оподаткування (див. ст. 185 ПКУ) у такому разі немає.

Проте, аби уникнути будь-яких негативних наслідків рекомендуємо ще цей ПДВшний момент прояснити в податковій, шляхом отримання індивідуальної консультації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!