Заголовок тимчасово відсутній

З питання н не зрозуміло яким чином ФОП купляє авто на ТОВ. Якщо мається на увазі, що він сплачує за авто, а фактичним отримувачем є ТОВ, то тоді ПН постачальник авто повинен був оформити на ТОВ як на фактичного отримувача (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753). Тобто податковий кредит має бути у ТОВ. Якщо ТОВ використовує авто у підприємницької діяльності і оподатковуваних операціях, то нараховувати компенсуючі ПЗ не потрібно.

Було роз’яснення ДПС (ІПК ДПС від 07.10.2020 № 4157/ІПК/99-00-05-06-02-06) де зазначалось, що покупець відображає податковий кредит і водночас має нарахувати податкові зобов’язання на суму, що була включена до податкового кредиту на підставі такої ПН, із використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПК, оскільки оплата здійснюється не ним, а третьою особою. Проте цю ІПК уже анульовано, а отже, можна зробити висновок, що думка ДПС змінилася.

Якщо у подальшому авто буде продаватися (неважливо хто буде покупцем ФОП або фізособа), то база оподаткування ПДВ визначається з договірної ціни, але не нижче (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

• ціни придбання, якщо ТОВ не вводило авто в експлуатацію як основний засіб;
• не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються продаж - якщо авто вводилося у експлуатацію і використовувалося як основний засіб.

На суму різниці між договірної вартістю і бази оподаткування (якщо договірна вартість менша) потрібно оформити ПН з типом причини «15» і донарахувати податкові зобов’язання до бази оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!