Заголовок тимчасово відсутній

Так, у Вашому випадку, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо здійснюється «вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро» (п.п.196.1.17 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4678 ).

Саме тому і потрібно таку операцію відобразити в рядку 5 декларації та таблиці 1 додатку 5. Щодо заповнення таблиці 1 додатку 6 – так, це потрібно зробити в місяці, коли перший раз разом з оподаткованими операціями здійсненні і неоподатковані. Є певні роз’яснення податківців щодо заповнення цієї таблиці, можна ознайомитися за посиланням: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/467285.html .

У вашому випадку заповнюється рядок 2 Таблиці 1. Це цілком відповідає вимогам п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ): «платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції. Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції».

Щодо нарахування компенсуючого ПДВ: якщо придбані товари/послуги, НА, з ПДВ, та вони цілком пов’язані тільки з оподаткованими операціями – нічого компенсувати не потрібно. Якщо ж такі придбання з ПДВ пов’язані з неоподаткованими (необ’єктними) операціями, тоді потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) з метою повного компенсування такого ПДВ. Якщо ж придбання з ПДВ неможливо ідентифікувати як таке що відноситься тільки до оподаткованих операцій, або тільки до неоподаткованих – тоді потрібно нараховувати розподільчий ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ). Зазвичай це стосується витрат загальногосподарського характеру: оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв’язку, витрати на канцтовари, папір, ремонт та обслуговування офісної техніки, тощо. Тоді і потрібно з урахуванням ЧВ в неоподаткованих операціях складати та реєструвати розподільчу зведену ПН.

Щодо розподілу ПДВ – це потрібно робити кожен місяць, в якому відбуваються одночасно і оподатковані і неоподатковані операції. Та також і в грудні 2024 року – річний розподіл ПДВ.

З приводу практичного застосування норм ПКУ є відеоматеріал на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 . Також є від Семінар Ком відеоматеріал «ПДВ: річний аудит ПЗ і ПК, коригування, перерахунок ПДВ за 2023 рік», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/events/3505/7409 . Ми розуміємо, що розрахунки вже будуть в нових формах – як декларації з ПДВ, так і додатків до неї. Але принцип розподілу та інших розрахунків залишається такий же самий.

Раді допомогти, звертайтесь ще!