Заголовок тимчасово відсутній

Для загальносистемника витрати, які не можуть бути віднесені до конкретного об'єкта доходів, відображаються не раніше періоду, в якому вони були понесені та мають документальне підтвердження. Це зазначено в ст. 177.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292. Так відображаються всі витрати, окрім прямих (зазначених в п. 177.4.1). Прямі витрати передбачають ще одну умову — отримання доходу від цих витрат, тоді вони можуть вважатися пов'язаними з провадженням господарської діяльності.

Тобто, якщо, наприклад, цей ФОП орендував приміщення, здавав його в суборенду та отримував дохід від цієї суборенди, то сплата орендного платежу була б прямими витратами, пов'язаними з отриманням доходу від суборенди. Уявімо собі, що так і є — і, наприклад, суборендар заплатив тільки у червні. У такому випадку ФОП міг би віднести сплачені у березні витрати по оренді на витрати тільки у червні, коли отримано дохід.

Для ФОП на загальній системі звітним періодом є рік. Тому в податкових цілях для обчислення податку на доходи термін віднесення витрат має значення лише для розрахунку авансового внеску. Але слід зауважити, що ФОП самостійно розраховує розмір авансового внеску, і відповідальності за те, що авансовий внесок з ПДФО та ВЗ за той чи інший квартал був обчислений невірно або взагалі не сплачений, немає, оскільки остаточний розрахунок відбувається за поданою річною декларацією.

Інша ситуація, якщо така потреба виникає тому, що у 1 кварталі цей ФОП був на єдиному податку. У такому разі немає підстав відносити такі витрати на витрати підприємця на загальній системі, оскільки вони відносяться до періоду перебування на спрощеній системі і не можуть бути враховані.

Раді допомогти, звертайтесь ще!