Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо у Вас є підтвердження часткового пошкодження майна (ОЗ), то Ви маєте право або провести його уцінку, або визначити втрату корисності.

За визначенням НПСБО 7(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#top):

"16. Підприємство може переоцінювати об'єкт основних засобів,
якщо залишкова вартість цього об'єкта суттєво відрізняється від
його справедливої вартості на дату балансу. У разі переоцінки
об'єкта основних засобів на ту саму дату здійснюється переоцінка
всіх об'єктів групи основних засобів, до якої належить цей об'єкт.
Переоцінка основних засобів тієї групи, об'єкти якої вже
зазнали переоцінки, надалі має проводитися з такою регулярністю,
щоб їх залишкова вартість на дату балансу суттєво не відрізнялася
від справедливої вартості.

31. Втрати від зменшення корисності об'єктів основних засобів
включаються до складу витрат звітного періоду із збільшенням у
балансі суми зносу основних засобів, а щодо об'єктів основних
засобів, відображених в обліку за переоціненою вартістю, -
відображаються у порядку, передбаченому абзацом другим пункту 20
Національного положення (стандарту) 7."

Для проведення уцінки ОЗ потрібен акт оцінки незалежного оцінювача згідно ст. 7 Закону про оцінку № 2658 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text):

"Проведення оцінки майна .є обов'язковим у випадках:

...переоцінки основних фондів для цілей бухгалтерського обліку..."

Для проведення операції зменшення корисності ОЗ (зменшення залишкової вартості ОЗ) оцінювач не потрібен, хоча може бути залучений.

Проводки по переоцінці ОЗ для різних ситуацій та по втраті користності наведені в Методрекомендаціях щодо бухобліку ОЗ № 561 від 30.09.2003 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Tex) в додатку до них.

Додатково переоцінку ОЗ ми розглядали тут - https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m10/Prezentatsiia_VV_m10u3.pdf

ПДВ при уцінці та проведенні втрати корисності не нараховується.

Уцінка та втрата корисності не є поставкою товару за визначенням п. 14.1.191 ПКУ і відповідно не має призводити до нарахування ПДВ, адже Ви не списуєте ці ОЗ з балансу актом списання.

Але коли після уцінки буде поставка ОЗ, то база нарахування ПДВ при продажу буде визначатися з урахуванням такої норми ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4551):

"188.1. ...При цьому база оподаткування ...операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)".

Податок на прибуток

На сьогодні є така позиція ДПСУ в окремих ІПК, зокрема, в ІПК від 17.02.2023 р. N 354/ІПК/99-00-21-02-02-06 вказано наступне:

"...для цілей амортизації основних засобів у податковому обліку не враховуються проведена платником податку на прибуток підприємств відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку ïx переоцінка та зменшення корисності таких основних засобів..."

При цьому в податковому обліку амортизація продовжує нараховуватись від балансової вартості без урахування втрати корисності чи переоцінки

На це вказує ДПСУ в ІПК від 28.04.2023 № 1063/ІПК/99-00-21-02-02-06, від 17.02.2023 № 354/ІПК/99-00-21-02-02-06, від 06.03.2024 р. № 1188/ІПК/99-00-21-03-02ІПК

Отже, будуть коригування на різниці і по амортизації таких ОЗ:

- на збільшення піде амортизація з урахуванням втрати корисності та переоцінки (ряд. 1.1.1.)

- на зменшення піде амортизація податкова - без врахування втрати корисності (ряд. 1.2.1)

А також буде коригування на суму витрат по втраті корисності (на збільшення фінрезультату) - ряд.1.1.1.1

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!