Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, по Вашій ситуації треба враховувати наступне:

1) при експорті продукції ПН складається за даними МД.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

Аналогічну позицію надає ДПСУ у ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35096)

Отже, якщо Ви не вносили в МД коригування фактурної вартості експортованих товарів через оформлення аркушу коригування, то підстав складати будь-які РК до ПН на експорт у Вас не було.

Тобто, за відсутності аркушу коригування РК на "-" до Пн на експорт складено помилково

По експорту черед МД пройшов весь товар, в т.ч. бракований. Отже Він використаний в оподаткоаниій операції - експорт по ставці ПДВ 0%. Відповідно, для нарахування умовних ПЗ ні за п. 188.1, ні за п. 198.5 немає підстав.

Навіть, якщо враховувати, що частина товару не буде оплачена (надана безоплатно) за визначенням кредит-ноти покупця, це не означає, що ці товари не пройшли митне оформлення в режимі експорту і відповідно потрапили під оподаткування по ставці 0%

Щодо ненарахування умовних ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4551) - це питання вже було врегульовано в УПК № 673 від 03.08.2018 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n16) по "збитковому, безоплатному експорту):

"Питання:

За якою ставкою податку на додану вартість підлягає оподаткуванню від'ємна різниця між ціною придбання (звичайною ціною) товару та ціною реалізації такого товару на експорт?

Відповідь:

Відповідно до підпункту "г" пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з вивезення товарів за межі митної території України.

...У випадках, передбачених статтею 189 Кодексу, база оподаткування визначається з урахуванням положень статті 189 Кодексу.

...ставка податку застосовується в цілому до виду операції, яка здійснюється платником податку. Тому у разі здійснення операції з експорту товару за ціною нижче ціни придбання (звичайної ціни) такого товару, нульова ставка застосовується до такої операції в цілому, за умови підтвердження факту вивезення товарів у відповідному митному режимі належно оформленою митною декларацією."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!