Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, треба враховувати такі норми законодавства України

1) ПКУ - р. ХХ пр.10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n8462):

"69.5. Операції з добровільної передачі або відчуження, або вилучення товарів, у тому числі підакцизних, надання послуг на користь Збройних Сил України та добровольчих формувань територіальних громад, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, органам місцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій без попереднього або наступного відшкодування їх вартості, не вважаються операціями з реалізації для цілей оподаткування."

Отже, на нашу думку, п. 69.5 поширюється на благодійну допомогу щодо передачі пального на ДСНС на підставі листа-звернення.

Відповідно, така допомога не є реалізацією пального в розумінні п. 14.1.212 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n256), не потребує реєстрації ТОВ платником акцизного податку.

2) Закон "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" № 481 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/481/95-%D0%B2%D1%80?find=1&text=%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D1%96%D0%B7%D0%B0%D1%86%D1%96%D1%8F#w1_6)

не містить однозначної норми щодо можливості передання пального під час воєнного стану на ДСНС за відсутності ліцензії на оптову торгівлю пальним.

Проте ДПСУ вказує наступне (https://www.kmu.gov.ua/news/rozyasnennya-dps-shchodo-osoblivostej-opodatkuvannya-akciznim-podatkom-ta-obigu-pidakciznih-tovariv-u-period-diyi-voyennogo-stanu):

"1. Не вважаються реалізацією пального (зміни до п.п.14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – Кодекс)) операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України:

...Відповідно до п. 69.5 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу операції з добровільної передачі або відчуження, або вилучення підакцизних товарів для потреб забезпечення оборони держави та функціонування інших, визначених цим пунктом, сфер держави (без попереднього або наступного відшкодування їх вартості) для цілей оподаткування, також не вважаються операціями з реалізації.

...Враховуючи зазначене, на такі операції у суб’єктів господарювання, які:

...отримують пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки і не є розпорядниками акцизних складів – платниками акцизного податку з реалізації пального – не виникатимуть обов’язки:
отримувати ліцензію на право здійснення оптової або роздрібної торгівлі пальним;
реєструватися платниками акцизного податку та реєструвати акцизні склади;
враховувати обсяги пального, безоплатно переданого на зазначені потреби, при обрахунку обсягів, які суб’єкти господарювання мають право отримати протягом року на зберігання з метою використання виключно для потреб власного споживання (1000 кубічних метрів та платник єдиного податку четвертої групи –10000 кубічних метрів)..."

3) щодо ПДВ - спрацьовує норма п. 32-1 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n8035):

"32-1. ...Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються".

Тобто, на ці операції ПДВ не нараховується, ПН не складається, в декларації з ПДВ не відобажається, умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

4) щодо коригувань по подтаку на прибуток

спрацьовує норма п. 69.6 пр. 10 р. ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n8462):

"69.6. Коригування, встановлені підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштів або вартості спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів та медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією Російської Федерації проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, сум коштів, перерахованих на спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів."

Отже, вважаємо, що благодійна допомога на користь ДСНС підпадає під вказану норму ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!