Заголовок тимчасово відсутній

Під час обчислення т.зв. податкової амортизації по такому об'єкту Вам слід брати до уваги 12 річний строк.

У категорії 102.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35658 податківці вказували, що витрати на поліпшення (ремонт) орендованих основних засобів, що збільшують майбутні економічні вигоди, які спочатку очікувалися від їх використання, у податковому обліку відображаються як окремий об’єкт групи 9 «інші основні засоби» з мінімально допустимим строком корисного використання 12 років.

Тобто, як бачите, на думку податківців капіталізовані орендні поліпшення з метою оподаткування слід амортизувати протягом аж 12 років.

Тому під час заповнення Вами декларації з податку на прибуток за 2024 рік Вам слід до рядка 1.1.1 додатка РІ записати суму бухамортизації по означеному об'єкту за звітний період (тобто пораховану, виходячи із того строку, який Вами встановлений у бухобліку). Водночас у рядку 1.2.1 АМ додатка РІ Вам треба вказати сума податкової амортизації по такому об'єкту за означений період (тобто рік), але її слід уже рахувати, виходячи із мінімально допустимого строку на рівні 12 років.

Адже у пп. 138.3.3 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 вказано: у разі коли строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів в бухгалтерському обліку менше ніж мінімально допустимі строки амортизації основних засобів та інших необоротних активів, то для розрахунку амортизації використовуються строки, встановлені цим підпунктом.

Тож, оскільки в бухобліку строк по означеному об'єкту у Вас менше за 12 років, то суму т.зв. податкової амортизації Вам слід рахувати, виходячи з мінімально допустимого строку. А бухамортизацію Ви так і продовжуєте рахувати, виходячи із строку оренди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!