Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо Ви оформлюєте вивезене обладнання в режим експорту на безоплатній основі і при цьому буде оформлена МД на такий безоплатний експорт, то маємо наступну ситуацію.

ПДВ

На нашу думку, нараховувати умовні ПЗ не треба, якщо ці товари вивезені в режимі експорту і Ви нараховуєте ПДВ по ставці 0 % від фактурної вартості товарів (гр. 22 або 42 МД).

Також треба скласти та зареєструвати ПН по ставці 0%, код ставки 901

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

«Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

…б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,

189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.».

Зазвичай фактурна вартість завжди вказана в МД, навіть при безоплатному постачанні.

Крім того, про ненарахування умовних ПЗ за ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4551) при збитковому експорті було сказано ще в УПК № 673 від 03.08.2018 (https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/uzagalnyuyuchi-podatkovi-konsultatsii/73000.html):

"...За нульовою ставкою відповідно до підпункту «а» підпункту 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 Кодексу оподатковуються операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту. Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо їх вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.

Таким чином, виходячи з норм Кодексу ставка податку застосовується в цілому до виду операції, яка здійснюється платником податку. Тому у разі здійснення операції з експорту товару за ціною нижче ціни придбання (звичайної ціни) такого товару, нульова ставка застосовується до такої операції в цілому, за умови підтвердження факту вивезення товарів у відповідному митному режимі належно оформленою митною декларацією. "

Також не нараховують умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ

ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37600):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ по товарам, які були раніше ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту, у разі їх повернення продавцю-нерезиденту?

Відповідь :
Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту або реекспорту (якщо товари поміщені у такий режим відповідно до п. 5 частини першої ст. 86 МКУ) товарів, які були раніше ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту, у разі їх повернення продавцю-нерезиденту є оподатковуваною ПДВ операцією, що оподатковується за нульовою ставкою, та податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) у такому випадку не нараховуються.
У разі, якщо вивезення таких товарів за межі митної території України здійснюється із застосуванням режиму звільнення від оподаткування, передбаченого п. 206.5 ст. 206 ПКУ, то за такими товарами платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ.»

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!