Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п.6 НП(С)БО – 21 «Вплив змін валютних курсів» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ), «сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, надана іншим особам у рахунок платежів для придбання немонетарних активів (запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо) і отримання робіт і послуг, при включенні до вартості цих активів (робіт, послуг) перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати сплати авансу».

Отже, перерахування коштів як попередня оплата за обладнання відображається в бухгалтерському обліку записом: Дт371 – Кт312 на сума п/оплати у валюті, перерахованої в гривні по курсу НБУ на початок дня здійснення оплати.

Далі, при поверненні п/оплати в зв’язку із розірванням контракту, слід мати на увазі, що товарна дебіторська заборгованість (адже ж такою вона була спочатку) стає грошовою – та відповідно монетарною згідно з п.4 НП(С)БО – 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o19 ). Саме тому потрібно розрахувати курсові різниці : на дату розірвання ВЕД - контракту та на дату отримання коштів в інвалюті. Та у разі якщо наведені події відбуваються в різних звітних періодах (кварталах) то курсову різницю за дебіторською заборгованістю по с/рах.371треба розрахувати також на дату складання фінансової звітності (тобто на останній день звітного кварталу) – це випливає з п.8 НП(С)БО – 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ): «визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу.

При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції». Курсові різниці відображаються наступним чином: включається до складу Дт371 – Кт714 – якщо зростаю курс НБУ, або включається до витрат Дт945 – Кт371 – якщо йде зниження курсу НБУ. Це також відповідає вимогам п.8 НП(С)БО – 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ), а саме: «курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат)». Саме повернення п/оплати відображається записом : Дт314 – Кт371.

Фінансовий результат до оподаткування формується згідно даних бухгалтерського обліку. Коригувань не передбачено.

Щодо ПДВ: у Вашому випадку будь-які ПДВ зобов’язання не виникають. Тому що «попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера» (п.187.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!