Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь надана в питанні, де початок питання. Дублюю

Облік у експедитора в даному випадку буде дещо подібний до обліку за договором комісії, доручення на придбання послуг.

Транзитні кошти, що призначаються для оплати послуг безпосереднього перевізника, не повинні включатися до складу доходів та витрат експедитора (п. 6.2 П(С)БО 15, п. 9.1 П(С)БО 16).

Придбані послуги мають відображатися на субрах. 685 — із замовником і на субрах. 377 — з особами, що фактично надають ці послуги.

Виглядатиме це так:

Д-т 361/замовник К-т 703 — Замовнику, на послугу ТЕО., відповідно відображається ПДВ зобов'язання Дт703 Кт6432, Дт6412 Кт6432 (на послугу ТЕО 12000)

На послугу перевезення

Отримано предоплату від замовника Дт311 Кт685/Замовник

Перераховано кошти перевізнику Дт377/перевізник Кт311

Д-т 685/Замовник К-т 3772 /перевізник,

Якщо йдеться про міжнародне транспортне експедирування і для розрахунків використовується іноземна валюта, слід взяти до уваги П(С)БО 21. Враховуючи той факт, що замовник перераховує експедитору для оплати послуг гривні, операції з отримання оплати та передачі послуг замовникові не потрапляють під регулювання П(С)БО 21. Кошти, перераховані експедитором нерезиденту для оплати послуг, є власністю замовника, а не експедитора, тож отримання коштів від замовника відображається проведенням Д-т 311 К-т 685, а заборгованість перед нерезидентом закриється зарахуванням заборгованості перед замовником.

Узагальнююча податкова консультація щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затверджена наказом ДПСУ від 06.07.2012 р. №610.

Таким чином, позаяк відповідно до умов запитання перевізник є нерезидентом (тобто неплатником ПДВ), то ПЗ з ПДВ в експедитора з вартості послуг з перевезення не виникають. Тобто вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора під час надання транспортно-експедиторських послуг замовнику-резиденту — платнику ПДВ.

Є ще нюанс щодо фрахту.

Щодо податку на прибуток з доходів нерезидентів є кілька нюансів. Такий податок сплачується лише з доходів нерезидентів-юросіб і тільки у випадках нарахування (виплати) їм резидентом доходів, зазначених у пп. 141.4.1 ПКУ.

Послуг з перевезення в цьому підпункті немає, а фрахт - згадується.

Відповідно до пп. 14.1.260 ПКУ, фрахтом вважається винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами; перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом.

Отже, при виплаті фрахту нерезиденту-юрособі слід або сплатити податок на прибуток за ставкою 6% (див. пп. 141.4.4 ПКУ та пп. 141.4.2 ПКУ), або застосовувати положення міжнародних договорів у частині звільнення від оподаткування або застосування зменшеної ставки податку на прибуток

Раді допомогти, звертайтесь ще!