Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день!
ФОП заключив договір про надання послуг з ведення бух. обліку з громадянином України, який тимчасово проживає у Німеччині та відкрив там ФОП, відповідно, сплачуватиме там податки з отриманих доходів (вид діяльності - бух. облік).
Чи вважається надавач послуг нерезидентом (українець, який відкрив ФОП у Німеччині)?
Чи потрібно нараховувати ПДВ на вартість отриманих послуг (зг. ст. 186.3, п.п. в) ПКУ) (виходить так, якщо він нерезидент)?
Чи утримувати ПДФО 18% та військовий збір 1,5% під час виплати доходу ФОП-українцю, зареєстрованого у Німеччині?

ОК

Олена, консультант

експерт

07.06.2024 | 13:41

Очікує відповідь

1.Визначення терміну «нерезидент» наведене в пп. 14.1.122 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 За пп. «в» нерезидентом є фізичні особи, які не є резидентами України.

З пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ резиденти - це фізична особа, яка має місце проживання в Україні. З огляду на те, що фізособа, скоріш за все, має місце життєвих інтересів саме у Німеччині, мешкає у Німеччині, отримала податковий статус платника податків в Німеччині, така особа з метою оподаткування буде розглядатися як нерезидент. Звісно, тут кожну ситуацію треба розглядати індивідуально.

При укладанні договору на надання послуг зазначаєте реквізити «німецької» реєстрації ФОП. Отже, маєте контрагента – нерезидента.

2. Відповідно до пп. «в» п. 186.3 ПКУ при наданні консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних, а також послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем місцем постачання зазначених послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання. Отримувач послуг перебуває на митній території України. Тому такі послуги підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою ПДВ 20% незалежно від того резидентом чи нерезидентом вони надаються.

3.Якщо господарський договір укладений на надання послуг із суб’єктом господарювання, а не фізособою особисто, то утримувати ПДФО/ВЗ при нарахуванні/виплаті доходу не потрібно.

Фізособа, зареєстрована як ФОП у Німеччині, має сплачувати податки самостійно.

В Німеччині з отриманих доходів за законодавством цієї держави, та має можливість застосувати норми угоди про усунення подвійного оподаткування в Україні. Отже треба детально аналізувати умови договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!