Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підприємство отримало передплату за послуги від іноземної компанії 30.04.24. Акт наданих послуг ще не підписаний. Питання: Яким числом виписувати ПН? Як її правильно скласти? По якому курсу вираховувати ПЗ та доходи? дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.05.2024 | 12:20

Очікує відповідь

Щодо ПДВ

Якщо Ви надаєте послуги нерезиденту, то треба дивитися ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8543#n4496) - де місце постачання цих послуг.

Якщо місце постачання - місце реєстрації продавця (Вас), то складаєте ПН за загальним правилом за ставкою 20 % - на дату "першої події" = дата отримання оплати.

Якщо місце постачання - місце реєстрації покупця (нерезидента) - то ПДВ не нараховується, ПН не складаєтеься і не реєструється

При цьому при оформленні ПН на нерезидента-замовника Порядок заповнення ПН № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text) визначає наступне:

код невидачі покупцю - "21 - Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України."

"У разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється."

Таблична частина заповнюється в загальному порядку - в гривнях за курсом НБУ на дату отримання оплати.

Щодо доходів

Якщо Ви отримали тільки аванс (Дт 312 Кт 6812), а послуги ще фактично не надані, то доходів не визнаєте.

Проте, коли будуть надані послуги під цей аванс, то дохід визнаєте за курсом авансу.

НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%96%D0%B9%D1%81#Text):

"6. ...Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана
від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової
продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні
до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту
звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати
одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів
в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві
немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів
(робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із
застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання
авансових платежів."

Раді допомогти, звертайтесь ще!