Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Підк., будь ласка. ТОВ-високодох. відвантажило в січ.-берез. 2024р нерезиденту товар за 13 інв. За датой оформ. МД зареєстровані ПН. Датою переходу права власності на товар зг. з дог. є дата отрим. коштів продавцем. На сьогодні реалізація товару (відп. до заходу коштів на рах. нашого ТОВ) оформлена за 6 інв. Завтра наше ТОВ надає покупцю кредит-ноту з кориг. сум по кожному з інв. Це пов’язано з невик. умов дог. по якості товару. Сума кожного інв. зменш. Чи потрібно робити коригування ПН? Якою датою коригувати вид. накл., якщо відвантаження відбулось в Ікв. 2024р. Наступні вид. накл. виписувати зг. з сумою, що надійде на наш рах., адже ж вона буде менша за суму інв. та МД? Дякую.

СК

Стефанія, консультант

експерт

26.04.2024 | 17:57

Очікує відповідь

При наданні знижки нерезиденту формальних підстав для коригування експортних ПЗ немає. Адже в «коригувальному» п. 192.1 ПКУ йдеться про операції постачання, а не про вивезення товарів. Проте, Податківці в листі https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-557235.html чітко вказують:

Відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.

Отже, у разі зміни суми компенсації вартості раніше вивезених у митному режимі експорту товарів постачальник повинен скласти розрахунок коригування до відповідної податкової накладної, а також відобразити коригування обсягів операцій з вивезення товарів за межі митної території України у складі податкової звітності з ПДВ за відповідний звітний (податковий) період.

Таким чином, слід складати РК, датою такого РК має бути дата перегляду ціни, тобто дата кредит-ноти. З огляду на те, що зайшла перша сума по попереднім, більшим цінам, слід зробити перерахунок та залишок зайво слпаченої суми врахувати , коли будуть видаватися нові видаткові, тобто нові видаткові на решту товару будуть видаватися за новими цінами, на суму, яка зайде плюс залишок суми, що була сплачена в перший раз.

На дату надання знижки в обліку підприємства відображається проводка: Дт 704 — Кт 362 на суму наданої знижки (перерахунок у гривні здійснюється за курсом НБУ, за яким був перерахований дохід). Як я зрозуміла, відвантаження відбувається завжди після оплати, тобто стаття заборгованості завжди немонетарна, тому курсових різниць не виникає. Жодних податкових різниць на суми знижок, наданих нерезидентам, ПКУ не встановлює. Тому і малодохідники, і високодохідники відображають таку знижку в податковоприбутковому обліку за бухгалтерськими правилами

Раді допомогти, звертайтесь ще!