Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ єдиний податок 5%. Вся виручка у євро. На кінець року є залишок на валютному рахунку. Також протягом першого кварталу були отримання валюти від реалізації. ТОВ періодично продає валюту за гривні. Питання по курсовим різницям. 1.
31.12.23 курс 42,2079 і залишок валюти 20000 євро
11.01.24 курс 41,8015 і оримана виручка 8000 євро
16.02.24 курс 40,7718 і продана валюта 5000 євро
16.02.24 – курсова різниця розраховується між 16.02 та 11.01 чи 31.12.23? 2.З якою періодичностю треба робити переоцінку валютих коштів у такої ЮО – на дату кожної операції, раз на місяць, раз на квартал чи раз на рік? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

05.04.2024 | 08:09

Очікує відповідь

При нарахуванні курсових різниць маємо враховувати норми НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text) не визначає такі дати визначення курсових різниць як зміна системи оподаткування. Цей стандарт визначає наступне:

" 7. На кожну дату балансу:
а) монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на кінець дня дати балансу;...

8. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції. Підприємство може здійснити перерахунок залишків на кінець дня за монетарними статтями в іноземній валюті, за якими протягом дня здійснювались господарські операції із застосуванням валютного курсу, встановленого на кінець цього дня."

Отже, якщо Ви подаєте квартальну фінзвітність, то у Вас 4 дати балансу, на які перераховують курсові різниці по монетарним статтям, зокрема, по залишку коштів на валютному рахунку (31.03, 30.06 ,30.09, 31.12), якщо Ви подаєте тільки річну фінзвітність - то дата балансу одна - 31.12.

Також врахуйте - як Вашою обліковою політикою встановлені правила розрахунку курсової різниці про здійсненні операції в валюті - за всією статтею, або лише в межах операції.

По Вашим даним:

31.12.23 курс 42,2079 і залишок валюти 20000 євро - сальдо на Дт 312 - 844 158 (20000 х 42,2079)
11.01.24 курс 41,8015 і оримана виручка 8000 євро - Дт 312 Кт 362 - 334 412 (8000 х 41,8015)
16.02.24 курс 40,7718 і продана валюта 5000 євро:

курсова різниця може бути в межах опеації - на 5000 євро і розраховується між курсом на 16.02.2024 і 31.12.2023, тобто, вибарається валюта по хронології надходження продаж віж=дбувся в межах сальдо на подчаток року.

На кінець року (якщо не буде інших операцій) визначиться сума в гривнях на залишок валюти по курсу НБУ на 31.12.2024 - на 23 000 євро.

А потім визначите суму в гривнях, яку маєте допровести по 312, щоб "вирівняти" гривневи суми по формулі "залишок + прихід - списання = залишок"

Раді допомогти, звертайтесь ще!