Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі визначені функції податкового агента. (п.173.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182)

Якщо юрособа продає авто в залежності від обраної системи оподаткування юрособа має сплатити:

ПДВ: Реалізацію автомобіля фізособі – неплатнику ПДВ відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 слід розглядати як операцію з постачання товарів. Зважаючи на п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 , постачання товарів як на митній території України, так і поза її межами, є об'єктом обкладення ПДВ. Тому якщо постачальник буде платником ПДВ, продаж автомобіля обкладатимуть ПДВ у загальному порядку за ставкою 20% (пп. "а" п. 185.1 і п. 194.1 ПКУ).

Податок на прибуток: Податок на прибуток обчислюють виходячи з бухгалтерського фінрезультату, відкоригованого на різниці, передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ). Тобто якщо підприємство застосовує різниці, передбачені ПКУ, під час продажу автомобіля, фінрезультат до оподаткування потрібно збільшити на суму його залишкової вартості, визначеної відповідно до П(С)БО, і зменшити на суму залишкової вартості такого авто, визначеної згідно зі ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662.

Єдиний податок: чинним законодавством не заборонено продавати автомобіль, що обліковують на балансі в юрособи – платника єдиного податку групи 3. Під час розрахунку доходу від такого продажу для юросіб – платників єдиного податку 3 групи п. 292.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 передбачає спецправило оподаткування операцій із продажу основних засобів. Такий оподатковуваний дохід визначають як суму коштів, отриманих від продажу таких основних засобів – якщо проданий основний засіб експлуатувався менше року (12 календарних місяців) або як різницю між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу, – якщо проданий основний засіб експлуатувався понад рік.

ПДФО та військовий збір:П Оскільки під час операції продажу автомобіля юрособою фізособі остання фактично несе витрати на придбання майна, то об'єкта обкладення ПДФО та військовим збором у фізичної особи не виникає. Однак, якщо автомобіль буде проданий нижче звичайної ціни товарів, сума знижки є для такого платника податку додатковим благом і підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 18% і військовим збором – за ставкою 1,5% (пп. "е" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Якщо юрособа покупає авто у фізособи:

ПДФО та ВЗ :Відповідно до п.173.1 ПКУ дохід від продажу визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом. Ставка ПДФО 5% застосовуються за наявності:

· оцінки майна, проведеної відповідно до Закону про оцінку майна;

· нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу.

У разі невиконання цих умов розмір ПДФО – 18%. (лист ДПС від 01.06.2017 р. №441/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

Як виняток із положень дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню (п 173.2 ПКУ).

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування «пенсійний збір» - сплачується покупцем лише при першій реєстрації автомобіля (п.7 ст.1 Закону «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.1997 №400 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n12 Тобто пенсійний збір підприємство має заплатити лише у разі, якщо цей автомобіль на території України реєструється вперше. В цьому випадку розмір збору становить (п.8.ст.4 Закону № 400 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#n81):

• 3% від вартості автомобіля - якщо вартість автомобіля не перевищує 165 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;


• 4% - якщо вартість авто перевищує 165, але не перевищує 290 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб;


• 5 % - якщо об'єкт оподаткування перевищує 290 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Раді допомогти, звертайтесь ще!