Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ імпортер придбало товар у нерезидента, повністю оплатили. А тепер бракований товар повертають нерезиденту, оформлюється як повернення дефектного обладнання на безоплатній основі. Повернення товару відбувається на підставі вхідних митних декларацій, які оформлялися по Договору поставки. Але застосування Договору при оформленні декларацій на повернення дефектного обладнання не передбачено, оскільки поставка на безоплатній основі - не вимагає наявності Договору при оформленні. Питання: як правильно провести таку операцію які будуть податкові наслідки? Нерезидент підпадає під п.141.4 ПКУ, чи потрібно утримувати податки? Як бути з валютним контролем. Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.04.2024 | 11:02

Відповідь надано

Все буде залежати від Ваших подальших дій:

1) Ви потім будете отримувати інший товар на заміну бракованого.

В цій ситуації в обліку проводите:

Дт 281 Кт 632 - сторно по тій сумі в якій був оприбуткований товар раніше.

Якщо надійде інший товар, оприбуткуєте по сумі авансу, який залишився у Вас після перщої поставки:

Дт 281 Кт 632 - чорним.

Валютний контроль. Оскільки товар виїхав в режимі реекспорту, то така операція потрапить під валютний контроль. Для закриття валютного контролю в цій ситуації фактично буде проведений взаємо залік - коли заїде новий товар від постачальника.

Але ж на зараз взаємо заліки для закриття валютного контролю заборонені (п. 14-6 Постанови НБУ № 18 від 24.02.2022, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text).

Якщо таке постачання відбудеться в межах 180 днів з моменту проведення оплати на імпортера, то можливо, операція буде знята банком з валютного контролю.

В будь-якому випадку - маєте повідомити банк про проведення даної операції по заміні товару імпортером

2) Якщо нерезидент буде повертати кошти за бракований товар, то кошти мають бути повернуті не пізніше 180 днів з дня їх перерахування.

Відповідно до п. 12 розд. ІІІ Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 02 січня 2019 року № 7 і(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19?find=1&text=%D0%BA%D1%80%D0%BE%D1%81#w1_1), зменшення суми грошових коштів, які мають надійти на користь резидента від нерезидента як оплата за експорт товару або вартості товарів, що імпортуються, допускається за умови, якщо протягом виконання зобов’язань за договором:
... 5) відбувається повернення сплачених імпортером коштів повністю або частково – на суму цих коштів"

Оскільки товар повернутий нерезиденту, але операція ще не завершена - буде або поставлений інший товар на заміну, або повернуті кошти, то податок на репатріацію не уторимуємо.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!