Заголовок тимчасово відсутній

Після закінчення інвентаризації оформлені інвентаризаційні описи здаються до бухгалтерської служби для перевірки, виявлення і відображення в обліку результатів інвентаризації. При цьому кількісні та цінові показники за даними бухгалтерського обліку проставляються проти відповідних даних інвентаризаційного опису і шляхом зіставлення виявляються розходження між даними інвентаризації і даними обліку. Також бухгалтерська служба підприємства проводить перевірку всіх підрахунків в інвентаризаційних описах (актах інвентаризації).

Бухгалтерською службою складаються звіряльні відомості щодо запасів, в яких відображаються розбіжності між даними бухгалтерського обліку і даними інвентаризаційних описів. Форму такої звіряльної відомості також можна знайти у Наказі № 572.

Вартість лишків і нестач цінностей у звіряльних відомостях наводиться відповідно до їх оцінки в регістрах бухгалтерського обліку.

Висновки щодо виявлених розбіжностей між фактичною наявністю запасів і даними бухгалтерського обліку, які наводяться у звіряльних відомостях, та пропозиції щодо їх врегулювання відображаються інвентаризаційною комісією у протоколі, що складається після закінчення інвентаризації і передається на розгляд та затвердження керівникові підприємства. Форма такого протоколу теж є в Наказі № 572.

У протоколі наводяться: причини нестач, втрат, лишків, а також пропозиції щодо заліку внаслідок пересортиці, списання нестач у межах норм природного убутку, а також понаднормових нестач і втрат від псування цінностей із зазначенням причин та вжитих заходів щодо запобігання таким втратам і нестачам. Підприємства можуть додавати до протоколів іншу інформацію, що є суттєвою для прийняття рішень щодо визнання й оцінки активів та розкриття відповідної інформації у фінансовій звітності.
Протокол інвентаризаційної комісії затверджується керівником підприємства протягом 5 робочих днів після завершення інвентаризації. https://www.youtube.com/watch?v=Fa___9KU_rc

Суми нестач у межах норм природних втрат за загальним правилом списуються на витрати підприємства (на субрахунок 947).

Нестачі товарів понад норми природних втрат, а також втрати від псування цінностей списуються з балансу і відносяться на рахунок винних осіб у розмірі, визначеному відповідно до норм законодавства (п. 4 розд. IV Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.14 р. № 879). Сума нестачі списується в дебет субрахунка 375 «Розрахунки з відшкодування завданих збитків». При цьому якщо винна особа:

установлена відразу після проведення інвентаризації, то робляться записи: Дт 375 – Кт 28;
відразу не встановлена, то сума нестачі зараховується на позабалансовий субрахунок 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» до моменту встановлення винних осіб або закриття справи згідно із законодавством. Одночасно вартість товарів, яких не вистачає, потрібно списати на субрахунок 947. При встановленні винної особи після закінчення інвентаризації та списання цінностей із балансу робиться проведення Дт 375 – Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів» – для оборотних активів.
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
ПК не передбачені коригування фінрезультату, пов’язані з негосподарським використанням активів, зокрема коригування на різниці при списанні наднормативних нестач цінностей. Не коригується і вартість нестач у межах норм природних втрат.

ПДВ
Якщо виявлено нестачу товарів понад норми природних втрат, операція з їх списання призводить до нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПК. При цьому базою оподаткування є ціна придбання (п. 189.1 ПК).

При списанні запасів норма п. 198.5 ПК застосовується для нарахування податкових зобов’язань, тільки якщо особа, винна в наднормативній нестачі, не встановлена.
Якщо ж винна особа встановлена, ПДВ слід нараховувати на суму отриманого відшкодування, оскільки воно розцінюється податківцями (див. ЗІР, категорія 101.04) як компенсація вартості запасів, яких не вистачає. Тобто в цьому випадку ПДВ треба нараховувати, керуючись п. 188.1 ПК, як при звичайному постачанні. При цьому не має значення, придбавався товар із ПДВ чи без нього.

При списанні запасів у межах норм природних втрат, при придбанні яких суми ПДВ були віднесені до податкового кредиту, податкові зобов’язання не нараховуються, якщо вартість таких запасів включається до вартості готової продукції, що підлягає оподаткуванню (ЗІР, категорія 101.04). В інших випадках ПДВ нараховується за основною ставкою.

Списання матеріалів внаслідок виявлення нестачі при інвентаризації, а також для використання ТМЦ на невиробничі потреби оформлюється документом «Списання товарів». За результатами інвентаризації списання товарів можна зробити в програмі BAS Бухгалтерія на підставі документу «Інвентаризація товарів на складі».

У такому випадку таблична частина документу Списання товарів заповнюється на основі показників відхилення з документа Інвентаризації. Залишиться вказати рахунок для списання та вибрати членів комісії.

У випадку, коли матеріали списуються на невиробничі потреби (наприклад списання МШП) документ Списання товарів створюється вручну, в меню: Склад – Інвентаризація – Списання товарів. Вказуємо: склад, організацію, рядки табличної частини додаємо вручну через кнопку «Додати», або через «Підбір» - можливо швидше додати потрібні позиції, скориставшись пошуком, бачити залишки товару та відфільтрувати лише за залишками. Натиснувши двічі на номенклатуру, вказуємо кількість для списання. Підібрані позиції відображаються під таблицею з номенклатурою. Натиснувши «Перенести в документ» додаємо позиції в списання.

Далі вказуємо рахунки для списання, статті витрат та проводимо документ. У свою чергу, списання матеріалів на виробничі потреби підприємства здійснюється за допомогою документу «Вимога - накладна». Щоб створити «Вимогу накладну» в BAS Бухгалтерія, в Головному меню обираємо: Склад – Вимоги-накладні, або Виробництво – Випуск продукції – Вимога - накладна. У створеному документі зазначаємо організацію та склад, з якого списуємо матеріали. В табличній частині вкладки Матеріали додаємо (або підбираємо зі списку) номенклатуру. Автоматично з картки номенклатури додається одиниця виміру, рахунок, на якому обліковуються матеріали і податкове призначення по ПДВ.

У наступній вкладці Рахунок витрат в залежності від цілей використання матеріалів вказуємо рахунок для списання витрат, підрозділ, номенклатурні групи та статті витрат. За умови встановлення галочки для «Рахунки обліку витрат у таблиці», рахунки витрат для кожної обраної номенклатури матеріалів списання будуть зазначатись в рядках вкладки Матеріали.

Раді допомогти, звертайтесь ще!