Заголовок тимчасово відсутній

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо.

НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства."

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого року - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс)

Нарахування дивідендів

Для цього роблять протокол загальних зборів власників підприємства (навіть якщо він один), вони мають затвердити фінансову звітність за відповідний рік і в межах чистого прибутку за цей рік направити весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів.

Ст. 26 Закону № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n78):

"1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток."

Після протоколу загальних зборів директор робить наказ про нарахування та виплату дивіднедів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Податки утримуєте такі:

За визначенням ПКУ:

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Тому в тому місяці, де нарахували - показуєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите (якщо це буде інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5).

Але майте на увазі, що якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця по ним мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ)

ПДФО - 5 % (якщо фірма на загальній системі) або 9 % якщо фірма на Єп на зараз (на момент нарахування дивідендів за будь-який рік) (п. 170.5, 167.2, 167.5.4 ПКУ). військовий збір - 1.5 %

В бухобліку:

Дт 443 Кт 671 - нарахували згідно протоколу

Дт 671 Кт 641/ПДФО - утримали ПДФО

Дт 671 Кт 642 - утримали ВЗ

Дт 671 Кт 301, 311 - виплатили за мінусом податків.

Виплата дивідендів

Увага! Податки платимо одночасно з виплатою дивідендів. Але якщо нарахували відразу велику суму, а коштів немає на рахунку. то податки треба буде сплатити до кінця наступного місяця (п. 168.1.5 ПКУ).

Тому рекомендуємо нараховувати дивіденди по кускам - по мірі наявності грошей на рахунку.

Вам було оптимальним позиції оподаткування нараховувати та виплачувати і дивіденди кусками - в межах наявних на зараз коштів на рахунку.

Коли назбираєте ще коштів - учасники ще частину прибутку за 2022 рік направлять на виплату дивідендів.

Заборона на виплату дивідендів:

Закон № 2275

"Стаття 27. Обмеження виплати дивідендів

1. Товариство не має права приймати рішення про виплату дивідендів або виплачувати дивіденди, якщо:

1) товариство не здійснило розрахунків з учасниками товариства у зв’язку із припиненням їх участі у товаристві або з правонаступниками учасників товариства відповідно до цього Закону;

2) майна товариства недостатньо для задоволення вимог кредиторів за зобов’язаннями, строк виконання яких настав, або буде недостатньо внаслідок прийняття рішення про виплату дивідендів чи здійснення виплати.

2. Статутом товариства можуть додатково передбачатися інші умови, за яких загальні збори учасників не можуть приймати рішення про виплату дивідендів чи за яких дивіденди не можуть виплачуватися.

3. Товариство не має права виплачувати дивіденди учаснику, який повністю або частково не вніс свій вклад."

Отже, прямої заборони на виплату дивідендів за наявності неповернутої ПФД немає.

Додатково - див. https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m10/Prezentatsiia_VV_m10u4.pdf

https://storage.7eminar.ua/content/record/3225/m9/Prezentatsiia_m9u6_VV.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!