Заголовок тимчасово відсутній

У випадках, коли реєстрація платника ПДВ анульована, слід ПДВ за ПН від такого постачальника списати на витрати – це стосується ПН від 18/02/22 та також ПН від 2021 та 2023 років. Тому такий ПДВ слід включити до витрат 2023 року (Дт949 – Кт6442 в грудні 2023 року). Щодо ПН за 05/22 яка заблокована – слід мати на увазі наступне: якщо Ваш постачальник надавав Скаргу в ДПС на рішення комісії про розблокування, то до суду потрібно було звернутися з позовом протягом 3 місяців з дня отримання рішення про неприйняття скарги. У разі якщо не було подання скарги на рішення комісії – то позов до суду слід подати протягом 6 місяців з дня отримання рішення комісії про відмову в реєстрації ПН. Це випливає з ч.4 ст.122 КАСУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2747-15#n10401 ). Отже, з цього і потрібно розраховувати. Якщо строки ці пропущені – тоді суд вже не прийме позов. І в цьому випадку також можна цей ПДВ віднести на витрати. Щодо ПН від 12/2021 р. – якщо ми вірно зрозуміли, документи на розблокування ще не подані. Згідно з п.6 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ) документи на розблокування потрібно надати «…протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування». Тобто, орієнтовно потрібно були надати такі документі до грудня 2022 року. Але через війну перебіг певних строків, в т.ч. і вищенаведеного, був призупинений до 01/08/23 року (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ). Отже, починаючи з 01/08/23 року слід і рахувати календарні дні, які залишилися. Це орієнтовно 280 - 300 календарних днів (це період з 24/02/22 року по грудень 2022 року ). Тобто до травня – червня 2024 року постачальник має право надати документи на розблокування. Саме тому поки ще не можна списати такий ПДВ. Щодо не отриманих ПН за 2019 – 2021 рока – якщо ми Вас вірно зрозуміли, ці ПН взагалі не зареєстровані. На нашу думку, граничний строк, протягом якого є можливість зареєструвати ПН – це 1095 кал/днів з дати її складення, тобто це загальний строк давності згідно з п.102.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n2287 ). Тому ПН за 2019 – 2021 рока та за січень 2021 року, вже не можна зареєструвати. Тому ПДВ за такими ПН також можна списати на витрати (Дт949 – Кт6442). Інші ПН (лютий – грудень 2021 року) ще можуть бути зареєстровані. Але за ними право на податковий кредит можливо лише до липня 2024 ( з урахуванням відновлення строків з 01/08/23 року, п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!