Заголовок тимчасово відсутній

Постачання послуг міжнародних перевезень пасажирів, багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським, річковим та авіаційним транспортом є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п. «е» п. 185.1 ПКУ). Але п.п. «а» п.п. 195.1.3 ПКУ приписує нам застосовувати до таких операцій не загальну (20 %), а спеціальну, пільгову ставку ПДВ:міжнародні перевезення вантажів, пасажирів і багажу залізничним, автомобільним, морським, річковим та авіатранспортом оподатковують ПДВ за ставкою 0 %

Якщо послуги перевезення надає перевізник-резидент, то їх вартість оподатковують ПДВ за ставкою 0 % (незалежно від резидентського статусу замовника, тобто замовником може бути нерезидент).

У цьому випадку перевізник на дату виникнення ПДВ-зобов’язань (за правилом «першої події» з п. 187.1 ПКУ: отримання оплати від замовника або оформлення документа, що підтверджує факт надання міжнародного перевезення) оформляє ПН з ПДВ за ставкою 0 %.

Пр цьому обов’язкова вимога для визнання перевезення міжнародним, а отже, застосування ставки 0 % — його повинен підтверджувати єдиний міжнародний перевізний документ (п.п. «а» п.п. 195.1.3 ПКУ). Таким документом може бути (ст. 9 Закону № 1955, розд. II УПК № 610, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text ), зокрема

— міжнародна автомобільна накладна (CMR);

— залізнична накладна СМГС (накладна УМВС) і накладна ЦІМ (CIM);

Отже, якщо у вас є відповідна міжнародна транспортна накладна, то на всьому шляху перевезення буде нульова ставка ПДВ (тобто на всю передоплату)

Щодо складання ПН

Заповнення заголовної частини ПН особливих запитань не викликає і залежить від того, кому ви надаєте свої послуги: платникові чи неплатникові ПДВ (у тому числі нерезиденту).

У розділі Б ньому наводять таку інформацію:

— у графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» — найменування послуги, що надається. При цьому бажано деталізувати маршрут перевезення;

— графи 3.1 і 3.2 не заповнюють;

— у графі 3.3 «Код послуги згідно з ДКПП» показують «послужний» код за ДК 016:2010 (перевезення вантажу автотранспортом — «49.41», залізничні перевезення вантажів — «49.20» тощо);

— графи 4 і 5 заповнюють залежно від того, яка одиниця виміру зазначена в первинних документах. Наприклад, якщо в графі 4 перевізник зазначає одиницю виміру, якої немає в КСПОВО, тоді графа 5 не заповнюється (п. 16 Порядку № 1307). В інших випадках доведеться дотримуватися вказівки Класифікатора. Наприклад, якщо одиницею виміру буде кілометр, то в графі 4 зазначте «км», а в графі 5 — код «0102»;

— у графі 8 «Код ставки» зазначають код ставки — «902» (див. категорію 101.16 БЗ);

— графу 9 «Код пільги» не заповнюють.

Раді допомогти, звертайтесь ще!