Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, умовні ПЗ нараховують якщо вже точно відомо, що товари/послуги (підрядні роботи) придбаваються з ПДВ для використання у пільових операціях. Якщо Ви отримували аванси від покупцв протягом періоду будівництва і складали на ці аванси ПН без ПДВ (пільга по житлу), то вже було відомо, що поставка житла від Вас буде з пільгою (без ПДВ) за правилами п. 197.1.14 ПКУ.

Тому по мірі придбання таких робіт в тому ж місяці, коли Ви отримували податковий кредит, то мали б нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ. А не робити це зараз в одному місяці.

Якщо ж авансів отримано не було, то на дату здійснення пільговооїьоперації (передачі квартири власнику) відбувається остаточне визначення використання товарів/послуг, що "сидіть" в собівартості квартир як таких, що використані в пільгових операціях. Товідповідно на цю дату по всіх вхідних ПН (нажаль) треба буде нарахувати умовні ПЗ.

ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

...б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 цього Кодексу);

...З метою застосування цього пункту податкові зобов’язання визначаються по товарах/послугах, необоротних активах:

придбаних для використання в неоподатковуваних операціях - на дату їх придбання;

придбаних для використання в оподатковуваних операціях, які починають використовуватися в неоподатковуваних операціях, - на дату початку їх фактичного використання, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні...."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК з дослідженням всіх нюансів Вашої операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!