Заголовок тимчасово відсутній

В зазначеній ситуації роботодавцем не було відображено нарахований лікарняний по вагітності та пологам у травні за ІІ квартал 2023 р., тобто допущено сумову помилку у минулому звітному періоді. Таку помилку потрібно виправити у звітності з типом «Уточнююча» за ІІ квартал у Додатку 1 із розбиттям за місяцями, на дні яких припадає період тимчасової непрацездатності та за які нараховано лікарняні, за допомогою коду типу нарахувань в графі 9 «2». Тому що нараховані лікарняні працівникові відображають у Додатку 1 Об'єднаної звітності у тому місяці, в якому роботодавець їх фактично нарахував у бухгалтерському обліку.

Тож, Додатку 1 Об'єднаної звітності з типом «Уточнююча» за ІІквартал лікарняні по вагітності та пологам відображають наступним чином:

у графі 8 — КЗО «42» або «43», якщо працівниця — особа з інвалідністю;
графі 10 — місяць, за який нараховано лікарняні «05. 2023» тощо;
графі 15 — кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, яка припала на даний місяць;
графах 16 та 17 —сума лікарняного по вагітності та пологам на місяць;
графі 20 — сума ЄСВ, нарахована на цю суму лікарняних;
графи з 4 до 7, з 21 до 24 заповнюють у загальному порядку, інші графи додатка не заповнюють.
Наступні рядки, заповнюються аналогічно з розподіленням суми лікарняного за місяцями, на які припали 126 к.днів (червень, липень...).

Сума доданого ЄСВ з КТН «2» переноситься у розділ І головної частини об'єднаної звітності до рядків 4 та 4.1 (якщо працівник, особа з інвалідністю, то до рядка 4.1.1). Рядки з 07 по 110 не заповнюються. У рядку 064 зазначається кількість поданих Додатків 1 та аркушів до них.

Відповідальність

Статтею 119 ПКУ та п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ передбачено штраф за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку, та/або до зміни платника податку, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн, а за повторне протягом року – 2040 грн.

Згідно з пп. 9-11.1 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону про ЄСВ передбачено мораторій на застосування штрафних санкцій, визначених ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ та які вчинені у період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину.

Таким чином, оскільки Об’єднана звітність була подана за ІІ квартал своєчасно, проте наразі виправляється помилка, штрафу не буде. Як і не буде штрафу за пп. 2 та 6 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ, бо сума ЄСВ була своєчасно та в повному обсязі сплачена, але не відображена.

Раді допомогти, звертайтесь ще!