Заголовок тимчасово відсутній

Так, портрібно виправити помилку та провести відрядження, зробити перерахунок заробітної плати за червень місяць та утриманих податків в поточному періоді, при цьому до витрат включити суми добових витрат встановлені нормами п.п. «а» п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 .

Фінансова звітність, складена на підставі даних бухалтерського обліку, має бути достовірною - це зафіксовано в п. 1 ст. 3 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 . У зазначеній нормі встановлено: метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

При цьому інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності ( п. 3 розд. ІІІ НП(С)БО 1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 ).

Щоб виправити подібного роду помилки, достатньо внести виправлення до первинних облікових документів та регістрів бухгалтерського обліку поточного звітного періоду. При цьому, якщо помилка (неправильне відображення господарських операцій) виявлена до закінчення поточного звітного року, виправляти помилки слід записами за відповідними рахунками бухобліку в тому місяці звітного періоду, в якому виявлено перекручення.

Помилки можуть мати різний характер та спричиняти різні наслідки. Тому і способи їх виправлення неоднакові. У зв’язку з цим Положення № 88 і п. 9 Методрекомендацій № 356, присвячений виправленню помилок в облікових регістрах, пропонують три найпоширеніших із відомих способи виправлення помилок:

— коректурний спосіб;

— метод «червоного сторно» (дослівно — спосіб «сторно»);

— спосіб додаткових бухгалтерських записів.

Якщо помилку знайшли після того, як «закрили» період (місяць) в облікових регістрах, то для виправлення помилок застосовують такі способи виправлення, як «червоне сторно», «додаткові бухгалтерські записи».

Метод «червоного сторно» застосовується в ситуаціях, коли в облікових регістрах зазначена неправильна кореспонденція рахунків або ж завищена сума операції. Зазначений спосіб передбачає складання бухгалтерської довідки. В цій довідці запис, зроблений раніше (сума, кореспонденція рахунків), повторюється червоним чорнилом (пастою кулькових ручок тощо) або ж заноситься чорнилом (пастою кулькових ручок тощо) темного кольору в дужках, що означає віднімання суми, уже відображеної раніше в облікових регістрах. Потім наводиться звичайний запис з правильною кореспонденцією рахунків та сумою операції. У результаті ліквідується неправильний запис і відображаються правильна сума та кореспонденція рахунків.

Спосіб додаткових бухгалтерських записів застосовується в ситуаціях, коли кореспонденцію рахунків не порушено, а лише занижено суму операції. У цьому випадку виправлення здійснюється шляхом складання додаткового запису з тією ж кореспонденцією рахунків на суму різниці між правильною сумою господарської операції та сумою, відображеною попереднім бухгалтерським записом. При застосуванні цього способу без бухгалтерської довідки також не обійтися.

При виправленні помилок, допущених та виявлених у поточному звітному періоді (році), рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» не використовується

При цьому слід врахувати такі фактори:

1. порушення строків розрахунку з підзвітними особами, передбаченими п. 170.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 та п. 19 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148 (далі — Положення № 148) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17 , відповідальність передбачена тільки для підзвітної особи за несвоєчасне повернення невикористаних грошей. У разі протилежної ситуації, коли боржник — підприємство, жодної відповідальності немає. І навіть строк, протягом якого підприємство зобов’язане повернути гроші працівникові, не встановлено.

2. Сума компенсації, яка виплачується юридичною особою найманому працівнику за використання власного автомобіля, який не перебуває в оренді у юридичної особи, при виконанні службових обов’язків, є додатковим благом такого працівника та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на підставі п.п. «а» та п.п. «г» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 . Роз’яснення ЗІР Категорія: 103.02 об’єкт оподаткування/ https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/

3. Відповідно до п.п. 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 документальне підтвердження суми фактичних витрат на відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій шляхом надання підтвердних документів, що засвідчують суму таких витрат, у разі здійснення безготівкових розрахунків з використанням платіжних інструментів, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, та повернення особі, яка видала кошти/електронні гроші під звіт, суми надміру витрачених коштів/електронних грошей, розмір яких розрахований згідно з п.п. «а» п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 , здійснюється платником податку до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому платник податку:

а) завершує таке відрядження;

б) завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, яка видала кошти/електронні гроші під звіт.

4. Згідно з п. 167.1 ст. 167 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у п.п. 167.2 – 167.5 ст. 167 ПКУ).

Таким чином, якщо розмір добових витрат на відрядження перевищує встановлені п.п. «а» п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ норми, то сума такого перевищення є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб і визначається у порядку, встановленому п. 164.5 ст. 164 ПКУ, тобто із застосуванням коефіцієнта. Роз’яснення ЗІР Категорія: 103.17 оподаткування суми надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/ Раді допомогти, звертайтесь ще!