Квартальні Розрахунки ФОПам, нові пільги, зміни для «касовиків» і акцизників
Верховна Рада прийняла закон (законопроєкт №13157), який вносить низку змін до Податкового кодексу України.
Найпомітніше – повернення квартального звітного періоду з ПДФО для ФОПів і незалежників за найманих працівників. Зміни також передбачають, що ФОП або незалежник зможе не платити ЄСВ за себе, якщо хоча б один роботодавець уже сплачує за нього мінімальний внесок – навіть у випадках отримання соцдопомоги на дитину до трьох років.
Окрім того, тепер до податкової знижки з ПДФО можна буде включати витрати на оренду житла, якщо їх несе учасник бойових дій або особа з інвалідністю через війну. До переліку осіб, які платять ПДФО, додали й військовополонених-нерезидентів – його сплачуватимуть та відображатимуть у Податковому розрахунку табори, СІЗО чи тюрми, які платитимуть іноземцям за роботу в полоні.
Касовий метод розрахунків при постачанні електроенергії, водопостачанні та водовідведенні подовжено до 2028 року. Такий самий метод тимчасово введуть й для ренти з видобутку нафти й конденсату – на період воєнного стану та ще три місяці після нього. Також запроваджують нове експортне мито: для сої та ріпаку – 10% до 2030 року з подальшим щорічним зниженням до 5%. Виняток – власновирощена продукція, вона звільнена від мита.
І ще одна новинка: всі, хто торгує підакцизними товарами (алкоголь, тютюн, пальне), тепер повинні дотримуватись вимоги щодо середньої зарплати – не нижче подвійного розміру мінімалки.
Закон ще має підписати Президент. Деякі новації почнуть діяти вже цьогоріч, решта – з 2026 року. Щоправда 17 липня на сайті ВРУ зареєстровано два проєкти постанов про скасування голосування у ІІ читанні за законопроєкт №13157. Тож доки ці проєкти постанов не розгляне ВРУ, його підписання спікером ВРУ та Президентом буде заблоковано. Тож слідкуємо за новинами.
Щоб не залишитися позаду і не пропустити важливі моменти, запрошуємо на наш вебінар 25 липня «Квартальна звітність та пільги з ЄСВ для ФОП і незалежників & Зарплатно-податкові перевірки 2025: відпускні, лікарняні, декретні для ФОП і юросіб». Це ваш шанс отримати всі відповіді та бути готовими до змін!
Лікарняні і декретні на нових рейках: як Кабмін «підправив» середню зарплату
Кабмін вніс зміни до порядку обчислення середньої зарплати для розрахунку лікарняних і декретних (постанова Кабінету Міністрів України від 14.07.2025 №837; далі – КМУ). Зміни стосуються, зокрема, добровільно застрахованих осіб. Раніше, якщо страховий випадок настав до завершення 12 місяців участі у системі, їх середньоденний дохід обчислювали як загальну суму сплаченого ЄСВ, поділену на 365/366 днів, що занижувало розмір виплат. Тепер розрахунок здійснюватимуть за фактичні місяці (дні), за які сплачено ЄСВ відповідно до строку дії договору про добровільну участь.
Оновлено також підхід до виключення місяців із розрахункового періоду: якщо застрахована особа не працювала повний місяць із поважних причин (відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами, по догляду за дитиною, служба тощо), такий місяць виключають повністю. Це фактично повернення до підходу, що діяв до 2023 року.
Для гіг-спеціалістів резидентів Дія.City обмежено розмір страхової виплати – вона не може перевищувати фактичний дохід, з якого сплатили ЄСВ. Розрахунок проводитимуть за формулою: дохід останнього місяця, поділений на 30,44 і помножений на кількість днів непрацездатності.
Наведені зміни мають забезпечити однаковий підхід до розрахунку середнього доходу для всіх категорій застрахованих.
50К – новий поріг для ОЗ: аморт OFF або облік на легкому режимі
Податковий комітет ВРУ пропонує підвищити вартісний критерій для основних засобів із 20 000 до 50 000 гривень під час визначення обʼєкта оподаткування податком на прибуток. Це означає, що підприємства зможуть швидше списувати малоцінні необоротні матеріальні активи без зайвих формальностей. Ініціативу підтримує Мінфін, і найближчим часом її обіцяють законодавчо закріпити. Тож готуватися варто вже зараз – бо це не просто «ще одна технічна правка», а фактичне перезавантаження обліку для бізнесу. Якщо нову норму таки ухвалять, то все, що дешевше за 50 тисяч, більше не потребуватиме амортизації й не буде обліковуватись як основний засіб. Купили техніку – списали одразу на витрати – простіше, швидше, без зайвих танців з паперами. Але не все так райдужно.
Доведеться переписати облікову політику підприємства: без цього новий поріг не матиме сили при перевірках. А ще треба буде чітко розмежувати нові активи та «старі», які вже обліковують як основні засоби – ті списати не можна, навіть якщо їхня вартість менша за новий поріг. Також підприємствам доведеться уважно стежити за податковими різницями: особливо це стосується великих гравців, які зобов’язані коригувати фінрезультат.
Окрема увага – інвентаризації. Якщо поріг визнання змінять, нові об’єкти до 50 тисяч не будуть обліковуватись як основні засоби – отже, і не підлягатимуть щорічній інвентаризації. Але старі залишаються на балансі, і про них забувати не можна. А ще потрібно налаштувати внутрішній контроль: хто, коли й куди отримав нову техніку – податкова може запитати. І якщо немає документів – будуть проблеми. Бо списати просто – а от пояснити, куди поділося – складніше.
Тож підняття порогу – це не просто спрощення. Це зниження адміністративного навантаження і нові можливості для малого бізнесу. Але разом із ними – і нові зони ризику. Грамотно оформлена облікова політика, налаштовані процедури контролю, прозоре списання і правильна класифікація – усе це стане ключем до безпечної роботи в нових реаліях (див. Чекліст нижче).
Чекліст бухгалтера у разі підвищення порогу ОЗ до 50 000 грн
|
Що зробити |
Деталі та пояснення |
|
Оновити облікову політику |
Прописати новий поріг (50 000 грн) для ОЗ, порядок обліку МНМА, спосіб списання (наприклад, 100% при передачі в експлуатацію) |
|
Провести інвентаризацію |
Перевірити всі активи до 50 000 грн. Старі ОЗ не можна автоматично перекласифікувати – їх потрібно інвентаризувати і належно оформити |
|
Підготувати бухсистему |
Налаштувати програму для обліку нових МНМА: автоматичне списання, інвентарні номери, акти |
|
Синхронізувати з податковим обліком |
Для платників з доходом >40 млн грн – передбачити податкові різниці, вести окремий податковий облік |
|
Оцінити вплив на прибуток і податки |
Одноразове списання збільшує витрати зараз → менше витрат у майбутньому → вищий податок на прибуток потім |
|
Повідомити керівництво |
Узгодити нові підходи до обліку, бюджетування, закупівельної політики та амортизації |
|
Навчити персонал |
Провести інструктаж: що змінюється, як обліковувати нові МНМА, які документи потрібні |
Якщо маєте запитання з бухобліку, оподаткування й оплати праці, а також складання звітності та виправлення помилок в обліку, звертайтеся на наш унікальний сервіс «Особистий консультант» і отримаєте відповідь від 15 хвилин до 24 годин.
Первинка – табу для камеральних аудит-штурмів ДПС у битві за мільйони
Податкова у межах камеральної перевірки акцизної декларації за жовтень 2023 року на підставі первинних документів донарахувала понад 16 млн грн акцизу через нібито нецільове використання 2,5 млн літрів авіаційного пального. Платник наголосив, що пальне постачав військовим частинам за призначенням, що підтверджують первинні документи, хоч і підписані із затримкою через воєнний стан. Він також звернув увагу, що камеральна перевірка не передбачає аналізу первинних документів і встановлення цільового використання – це компетенція документальної перевірки.
Верховний Суд підтримав платника і визнав, що камеральна перевірка не може використовувати первинні документи для донарахувань, а податкове повідомлення-рішення на цій підставі є протиправним і недопустимим доказом. Камеральна перевірка має обмежуватися аналізом податкової звітності і реєстрів без оцінки первинних документів і цільового використання товарів (постанова ВС від 28.05.2025 у справі №320/14811/24).
Замовлення з маркетплейсу + ТТН ≠ первинка для бухобліку витрат на покупку
Податкова пояснила, чому ТТН або підтвердження замовлення з AliExpress, Temu чи схожих платформ не підходять для бухобліку витрат і не підтверджують походження товару (лист ДПС від 08.07.2025 №729/2/99-00-24-01-01-02).
Для обліку витрат, які впливають на оподаткування, потрібно мати саме первинні документи – ті, що відповідають вимогам законодавства. Це, зокрема, інвойси, договори, платіжки, банківські виписки. ТТН може лише показати, що товар перевозили, але вона не підтверджує саму покупку, її вартість чи факт передачі права власності. Так само замовлення з маркетплейсів не містять обов’язкових реквізитів первинного документа – тому їх не можна використовувати як підставу для бухобліку чи включення витрат до декларації. Згідно зі ст. 43 Митного кодексу України походження товару підтверджує спеціальний сертифікат або інший офіційний документ, визначений міжнародними угодами, але точно не ТТН. Отже, якщо у вас немає належно оформлених первинних документів, витрати не визнають і можуть бути проблеми з податковою.
Ризик-орієнтовані «наїзди» ПФУ: кого перевірять планово, а кого – зненацька
Пенсійний фонд планує оновити порядок проведення перевірок щодо правильного використання страхувальниками страхових коштів загальнообов’язкового державного соціального страхування. Мета – забезпечити більш ефективний контроль за використанням страхових коштів із мінімальним втручанням у діяльність добросовісних страхувальників.
За новим проєктом планові перевірки проводитимуть на основі ризик-орієнтованого підходу. Територіальні органи ПФУ складатимуть квартальний план-графік перевірок, до якого включатимуть тих страхувальників, які мають певні ознаки ризику – наприклад, різке збільшення кількості лікарняних листків або сум виплат, випадки максимально високих виплат на день, підозри на порушення, відсутність сплати ЄСВ або тривала відсутність документальних перевірок. Планові перевірки одного страхувальника проводитимуть не частіше ніж раз на рік.
Позапланові перевірки відбуватимуться без попередження, але лише за наявності конкретних підстав, наприклад, різке збільшення страхових виплат, підозри у порушеннях, реорганізація або ліквідація страхувальника, скарги застрахованих осіб, рішення суду чи правоохоронних органів, або якщо страхувальник подав заяву на перевірку. Під час таких позапланових перевірок розглядатимуть лише питання, які стали їх підставою.
Також у проєкті прописано порядок оформлення результатів перевірок і прийняття рішень.
Податкова отримала нові «суперможливості» та стала ще трохи всесильною
Кабмін оновив Положення про ДПС, додавши їй нові функції та повноваження, які напряму вплинуть як на адміністрування податків, так і на контроль за окремими сферами бізнесу.
Зокрема, тепер податкова відповідає за адміністрування внеску на працевлаштування людей з інвалідністю: від обліку й перевірки звітності до застосування штрафів, аналізу та прогнозування надходжень.
У Положенні закріпили, що саме ДПС ліцензуватиме виробництво та торгівлю спиртом, біоетанолом, алкоголем, тютюном і рідинами для електронних сигарет. До її обов’язків також входить контроль за обігом таких товарів – як у частині сплати акцизу, так і з дотриманням вимог до маркування, простежуваності та використання електронних систем.
Окремий напрям – взаємодія з НАБУ: тепер податкова зобов’язана повідомляти про можливі факти спроб дати хабарі іноземним посадовцям, якщо такі випадки виявляються під час перевірок або надходять з-за кордону.
До того ж, ДПС відповідає за контроль за своєчасністю сплати авансових внесків із податку на прибуток та ПДФО для продавців пального.
Також уточнили, що ДПС відповідає за зупинку реєстрації податкових накладних і розгляд скарг на такі рішення.
Щоб уникнути неприємних сюрпризів і штрафів, радимо прослухати наш вебінар 22 липня. Тема: «Нові зміни в реєстрації ПН/РК в ЄРПН та фінансова звітність за І півріччя 2025: що потрібно знати, щоб не отримати штраф?». Долучайтеся, щоб бути на крок попереду!
Отже, коло обов’язків податкової стало ширшим, а регулювання – ще жорсткішим і комплекснішим.
ПФУ качнув портал: які баги вилікували, а які нові фішки додали у кабінетах
Пенсійний фонд оновив функціонал на своєму вебпорталі – і для застрахованих осіб, і для страхувальників.
Після технічного доопрацювання стало менше збоїв: виправили проблеми з відображенням пільг, дат у заявах, обробкою звітів, а також уточнили доступ до деяких функцій, зокрема для пенсіонерів із силових структур. Важливі зміни торкнулися і подання витягів з е-лікарняних, і обробки об’єднаних карток застрахованих осіб.
Для страхувальників розширили можливості подання звітів і заяв-розрахунків, ввели нові технічні перевірки в системі, щоб уникати помилок, і додали деталі про страховий стаж у файлах. Крім того, з’явилися технічні оновлення для криптозахисту та взаємодії з кваліфікованими надавачами електронних довірчих послуг.
Тепер робота з ПФУ має стати не тільки зручнішою, а й точнішою – хоча деякі нюанси, як завжди, вимагають уважності.
Не пропустити жоден дедлайн та уникнути штрафів за прострочки допоможе наш зручний сервіс «Календар бухгалтера». З ним отримаєте усю звітність та платежі в одному місці: на тиждень, місяць і навіть рік!
Подвоєні добові та компенсації витрат по максимуму для деяких бюджетників
Уряд оновив правила відряджень для тих, хто працює за бюджетні кошти (постанова КМУ від 14.07.2025 №830). Тепер військовослужбовці з Управління державної охорони, які супроводжують осіб під державною охороною, зможуть отримати компенсацію за додаткові витрати у відрядженнях. Йдеться про оплату оренди приміщень для забезпечення безпеки, інтернет-зв’язку, місцевого мобільного зв’язку, поїздок, страхування, ветеринарних послуг для службових собак і навіть про перевезення спецзасобів. Щоб компенсувати ці витрати, потрібен дозвіл керівника і підтвердження документами.
Крім того, для цих службовців встановлюється підвищений коефіцієнт до добових і витрат на проживання: все множиться на два. Але суми добових мають залишатися в межах, установлених законом – не більше 0,1 мінімальної зарплати на день в Україні або 80 євро на день при закордонних відрядженнях.
Цифрова броня на 100%: хто ще може «резервувати» своїх по-повній
Тепер підприємства, які будують критично важливу інфраструктуру в сфері зв’язку – зокрема мережі xPON або мобільний інтернет, – зможуть бронювати 100% працівників будівельних бригад. Це важлива зміна, адже відтепер компанії, які забезпечують стійкий зв’язок, навіть під обстрілами, матимуть можливість захистити весь технічний персонал від мобілізації. Але для цього компанія має отримати офіційний статус критично важливого підприємства від Мінцифри.
Подати заявку просто: достатньо написати лист на електронну пошту міністерства, надати дані про покриття мереж, подати статистичну звітність і додати наказ про створення бригад. Після отримання статусу весь процес бронювання проходить через портал «Дія».
Але важливо врахувати, що не всі зможуть отримати статус: для цього треба мати середню зарплату працівників не менше 20 тисяч гривень, бути без боргів по податках і відповідати хоча б одному додатковому критерію – наприклад, платити великі податки, мати валютну виручку, бути стратегічно важливими, мати статус резидента Дія.City або бути постачальником телекомунікаційних послуг з відповідним доходом. Навіть комунальні підприємства можуть отримати цей статус, якщо забезпечують середню регіональну зарплату.
Для бізнесу це – реальна можливість зберегти команду, продовжити роботу і підтримати цифрову інфраструктуру країни.
У пригоді вам неодмінно стане вебінар «Будівництво–2025: облік витрат, зарплата і бронювання без штрафів і помилок». Його трансляція відбудеться 23.07.2025.
Лише раз на рік, до Дня бухгалтера й аудитора: спеціальні ціни та грандіозні розіграші! Дізнатись більше