Відеокурс від 19 травня 2023
Сертифікат
Оберіть відео для перегляду
У блоці нижче ви можете переглянути відповіді на запитання
Всі відповіді на ваші звернення дивіться в рубриці «Мої консультації»
Коментарі10
За датою
Добрий день. Підприємство орендує земельну ділянку у місцевої влади та відображає її в обліку відповідно до МСФЗ 16. Дана земельна ділянка знаходиться на окупованій території відповідно до переліку Мінреінтеграції. Скажіть будь ласка, якщо підприємство прийняло рішення коригувати орендну плату на 2023 рік, тоді як правильно здійснити коригування активу з права користування землею та орендне зобов’язання, як це правильно оформити та які бухгалтерські проведення? Дякую
Рішення щодо застосування пільги та щодо періоду її застосування має бути оформлене розпорядчим документом підприємства (наказом, рішенням, тощо).
Що стосується коригувань вартості активу із правом користування та орендних забов’язань, їх оцінка та визнання в подібних ситуаціях (надання пільг, зменшення суми орендної плати, тощо) мають бути передбачені обліковою політикою.
На нашу думку, наявність такої пільги не припиняє визнання та попередню оцінку активу із правом користування. Щодо орендних забов’язань маємо ситуацію із їх тимчасовим (ситуативним) зменшенням. Це зменшення забов’язання може бути відображено через визнання доходу (забов’язання визнається, але не погашається, а визнається доходом).
Наголошуємо, що в системі обліку за МСФЗ, подібні операції відображаються відповідно до професійного судження, отже облікова політика Вашого підприємства може передбачати й інший варіант облікової моделі для такої ситуації (наприклад, перерахунок загальної суми орендних забов’язань та оцінки активів із правом користування)
Що стосується коригувань вартості активу із правом користування та орендних забов’язань, їх оцінка та визнання в подібних ситуаціях (надання пільг, зменшення суми орендної плати, тощо) мають бути передбачені обліковою політикою.
На нашу думку, наявність такої пільги не припиняє визнання та попередню оцінку активу із правом користування. Щодо орендних забов’язань маємо ситуацію із їх тимчасовим (ситуативним) зменшенням. Це зменшення забов’язання може бути відображено через визнання доходу (забов’язання визнається, але не погашається, а визнається доходом).
Наголошуємо, що в системі обліку за МСФЗ, подібні операції відображаються відповідно до професійного судження, отже облікова політика Вашого підприємства може передбачати й інший варіант облікової моделі для такої ситуації (наприклад, перерахунок загальної суми орендних забов’язань та оцінки активів із правом користування)
Добрий день. Підприємство відноситься до державного сектору економіки, але це не бюджетна установа. Звітність за 2022 подана вчасно та підтверджена аудитором, і навіть визначено суму дивідендів за 2022. Частина нерухомості та орендована земельна ділянка знаходиться на ТОТ. Чи має право підприємство прийняти рішення не коригувати податок на нерухоме майно та орендну плату за 2022 рік, хоча має на це право, а зробити коригування на 2023? Чи потрібно це рішення оформлювати наказом? Дякую
Застосування воєнних пільг, передбачених п.69.14 і 69.22 підрозд.10 р.ХХ ПКУ, шляхом подання уточнюючих декларацій є правом, а не обов’язком платника податків. Саме таке формулювання застосовується у згадуваних нормах ПКУ: «платники податку… мають право відкоригувати нараховані податкові зобов’язання….».
Отже, рішення, в якому саме році – 2022 чи 2023 – використовувати пільгу або взагалі не використовувати, є вибором самого підприємства. Це рішення обов’язково має бути оформлене внутрішнім документом підприємства – наказом, розпорядженням, рішенням, тощо (в залежності від прийнятих на підприємстві правил документообігу)
Отже, рішення, в якому саме році – 2022 чи 2023 – використовувати пільгу або взагалі не використовувати, є вибором самого підприємства. Це рішення обов’язково має бути оформлене внутрішнім документом підприємства – наказом, розпорядженням, рішенням, тощо (в залежності від прийнятих на підприємстві правил документообігу)
Підприємством в лютому 2023 подано уточнюючу декларацію та зменшено податк.зобов’язання з земельного податку на підставі рішення Київської міської ради від 13.09.22 № 5450/5491 про встановлення ставки земельного податку в розмірі 0% з березня по травень 2022. Чи можна подати ще одну уточнюючу декларацію і зменшити зем.податок з червня по грудень 2022?
Законодавство не обмежує платника податку певною кількістю уточнюючих декларацій. Отже, якщо є підстави для коригування, по одному і тому самому звітному періоду можуть бути подані декілька декларацій.
У Вашому випадку, застосування ставки 0% є можливістю не платити податок, яка встановлюється місцевим органом влади, згідно із повноваженнями, наданими ПКУ.
В свою чергу, пільга, передбачена п.69.14 підрозд.10 р.ХХ ПКУ, є окремою пільгою, яка має визначений період – з березня по грудень 2022 року.
Оскільки зазначений п.69.14 підрозд.10 р.ХХ ПКУ не передбачає дроблення пільгового періоду у 2022 році, а встановлює загальний період – березень – грудень, на нашу думку, ви маєте право подати ще одну уточнюючу декларацію за 2022 рік, вказавши саме пільгу з податку за землю з березня по грудень 2022 року, не відображаючи нульову ставку податку, яка була встановлена місцевим органом влади з березня по травень 2022 року
У Вашому випадку, застосування ставки 0% є можливістю не платити податок, яка встановлюється місцевим органом влади, згідно із повноваженнями, наданими ПКУ.
В свою чергу, пільга, передбачена п.69.14 підрозд.10 р.ХХ ПКУ, є окремою пільгою, яка має визначений період – з березня по грудень 2022 року.
Оскільки зазначений п.69.14 підрозд.10 р.ХХ ПКУ не передбачає дроблення пільгового періоду у 2022 році, а встановлює загальний період – березень – грудень, на нашу думку, ви маєте право подати ще одну уточнюючу декларацію за 2022 рік, вказавши саме пільгу з податку за землю з березня по грудень 2022 року, не відображаючи нульову ставку податку, яка була встановлена місцевим органом влади з березня по травень 2022 року
Проводки в бухобліку на підставі уточнюючої податкової декларації на нерухомість за 2022 рік на зменьшення
чи потрібно коригувати фінзвітність 2022 рік, податок на прибуток за 2022 рік
чи потрібно коригувати фінзвітність 2022 рік, податок на прибуток за 2022 рік
Згідно із принципом нарахування (ст.4 Закону про бухоблік) всі витрати, які відносяться до 2022 року, мають бути відображені у періоді, до якого вони віднесені.
Отже, у разі, якщо податок на нерухомість за 2022 рік був відображений у витратах 2022 року, зараз, при поданні уточнюючої декларації, витрати 2022 року мають бути відкориговані. Правила відображення таких коригувань відповідає методології виправлення помилок та відображення змін облікової політики згідно із НП(С)БО 6, тобто відображається шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку станом на 1 січня 2023 року – Дт 641 Кт 44 (або сторнуючою проводкою – Дт 44 Кт 641) (п.4 НП(С)БО 6).
Відповідно, таке коригування вимагає виправлень у фінзвітності (п.5 НП(С)БО 6), тобто уточнення показників 2022 року.
Оскільки сума витрат за 2022 рік в результаті такого коригування має бути зменшена, наступним кроком коригування має бути уточнення річної звітності з податку на прибуток із зменшенням показника ряд.2 на суму відкоригованих витрат з податку на нерухомість.
Отже, у разі, якщо податок на нерухомість за 2022 рік був відображений у витратах 2022 року, зараз, при поданні уточнюючої декларації, витрати 2022 року мають бути відкориговані. Правила відображення таких коригувань відповідає методології виправлення помилок та відображення змін облікової політики згідно із НП(С)БО 6, тобто відображається шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку станом на 1 січня 2023 року – Дт 641 Кт 44 (або сторнуючою проводкою – Дт 44 Кт 641) (п.4 НП(С)БО 6).
Відповідно, таке коригування вимагає виправлень у фінзвітності (п.5 НП(С)БО 6), тобто уточнення показників 2022 року.
Оскільки сума витрат за 2022 рік в результаті такого коригування має бути зменшена, наступним кроком коригування має бути уточнення річної звітності з податку на прибуток із зменшенням показника ряд.2 на суму відкоригованих витрат з податку на нерухомість.
У власності підприємство є офісна будівля в м.Києві, частина приміщень здається в оренду. Підприємство сплачує податок на нерухоме майно і земельний податок (за землю, на якій розташована будівля). Чи може підприємство в цьому випадку скористатися пільгою за п.69 ПКУ та зменшити зобов’язання з зем.податку і податку на нерухоме майно за 2022?
Підприємство має право застосувати пільги, у разі, якщо воно відповідає критеріям їх надання.
Зокрема, головною ознакою пільг і щодо податку на нерухомість, і щодо податку на землю за 2022 рік є наявність нерухомості та/або земельної ділянки у Переліку № 309, а саме у п.2 р.І чи у р.ІІ (п.69.14, 69.22 підрозд.10 р.ХХ ПКУ)
Що стосується Києва, то згідно із п.2.11 р.ІІ Переліку № 309, вся територія м.Києва у 2022 році перебуває у Переліку у складі територій активних бойових дій. Отже, Ваше підприємство має право на пільгу у 2022 році щодо податку на землю та податку на нерухомість з 1 березня по 31 грудня
Зокрема, головною ознакою пільг і щодо податку на нерухомість, і щодо податку на землю за 2022 рік є наявність нерухомості та/або земельної ділянки у Переліку № 309, а саме у п.2 р.І чи у р.ІІ (п.69.14, 69.22 підрозд.10 р.ХХ ПКУ)
Що стосується Києва, то згідно із п.2.11 р.ІІ Переліку № 309, вся територія м.Києва у 2022 році перебуває у Переліку у складі територій активних бойових дій. Отже, Ваше підприємство має право на пільгу у 2022 році щодо податку на землю та податку на нерухомість з 1 березня по 31 грудня
