7eminar | Фінансові штрафи (санкції) за порушення податкового законодавства

Що є на цій сторінці?

У довіднику зібрано актуальні фінансові штрафи за порушення податкового законодавства із зазначенням розміру санкцій, виду порушення та осіб, які несуть відповідальність.

Ви швидко знайдете інформацію про відповідальність за несвоєчасну звітність, порушення правил сплати податків, реєстрації податкових і акцизних накладних, ведення обліку, застосування спрощеної системи та інші поширені порушення.

Довідник стане незамінним помічником для бухгалтерів, ФОПів, керівників підприємств і податкових консультантів, допоможе оцінити ризики, уникнути помилок і своєчасно виконати вимоги законодавства.

Суть порушення	Розмір штрафу		Хто несе відповідальність
	за перше порушення	за повторне порушення
Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) у контролюючих органах
▪ Неподання у встановлені строки заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до облікових даних платника податку. Йдеться, зокрема, про форми №1-ОПП, 5-ОПП, 17-ОПП, 20-ОПП тощо; ▪ неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі; ▪ неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності. Йдеться про заяву за формою №1-ОПП (п. 117.1 ПKУ)	340 грн	680 грн	Самозайнята особа (ФОП або особа, яка провадить незалежну професійну діяльність)
	1020 грн	2040 грн	Юридична особа, відокремлені підрозділи юридичної особи
Здійснення суб’єктами господарювання операцій з реалізації пального або спирту етилового без реєстрації таких суб’єктів платниками акцизного податку (п. 117.3 ПKУ)	100% від вартості реалізованого пального		Юридична особа, фізична особа
Ведення нерезидентом (іноземною юридичною компанією, організацією) діяльності через відокремлений підрозділ, у тому числі постійне представництво, без взяття на податковий облік (п. 117.4 ПKУ)	100 000 грн		Нерезидент
Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків
Неподання органам ДПС в установлений ПKУ строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків/електронних гаманців платників податків (п. 118.1 ПKУ)	680 грн за кожний випадок неподання або затримки		Банки, інші фінансові установи, небанківські надавачі платіжних послуг, емітенти електронних грошей
Здійснення видаткових операцій за рахунком/електронним гаманцем платника податків до отримання повідомлення органу ДПС про взяття рахунку на облік у податкових органах (п. 118.2 ПKУ)	10% від суми усіх операцій за весь період до отримання повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків, але не менше 1700 грн*
* Kрім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів
Неповідомлення банку або іншій фінансовій установі, небанківському надавачу платіжних послуг/емітенту електронних грошей при відкритті рахунку/електронного гаманця про відповідний статус платника податку (п. 118.3 ПKУ)	680 грн за кожний випадок неповідомлення		ФОПи та особи, що проводять незалежну професійну діяльність
Порушення правил сплати (перерахування) податків
Несплата узгодженої суми грошового зобов’язання (крім випадків, передбачених у п. 124.2 ПKУ) протягом установлених строків (п. 124.1 ПKУ)	5% від погашеної суми податкового боргу (у разі затримки до 30 к. дн.);		Платник податків
	10% від погашеної суми податкового боргу (у разі затримки більше 30 к. дн.)
Порушення строку сплати до бюджету узгодженого грошового зобов’язання з акцизного податку на тютюнові вироби (п. 124.2 ПKУ)	25% від суми грошового зобов’язання		Платник акцизного податку
Порушення строку сплати до бюджету суми акцизного податку, передбаченого абз. 2 пп. 222.1.2 ПКУ (п. 124.1-1 ПKУ)	10% від суми акцизного податку		Платник акцизного податку
Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати
Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків (ст. 125-1 ПKУ)	10% від суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету		Платник податків, у тому числі податковий агент
	25% від суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (за дії, вчинені умисно)
	50% від суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (за повторне умисне порушення протягом 1095 днів)
	75% від суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (за всі наступні умисні повторні порушення протягом 1095 днів)
Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою – підприємцем
Несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі єдиного податку авансових внесків з єдиного податку в порядку та в строки, визначені ПKУ (п. 122.1 ПKУ)	50% від ставки єдиного податку		Фізична особа – платник єдиного податку 1 або 2 групи
Визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання
Визначення органом ДПС суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення суми ПДВ на підставах, визначених пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.6 ПKУ (п. 123.1–123.3 ПKУ)	10% (25% за умисні діяння) від суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування	50% від суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування (за всі наступні умисні повторні порушення протягом 1095 днів)	Платник ПДВ
Використання сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору, платежу (п. 123.4, 123.5 ПKУ)	стягнення до бюджету 100% (200% за умисне порушення) суми, що були використані не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям надання таких пільг		Платник податків (посадові особи платника податків)
Порушення строків зберігання документів з питань обчислення і сплати податків та зборів
Незабезпечення зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом строків їх зберігання (п. 121.1 ПKУ)	1020 грн	2040 грн	Платник податку
Ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів (крім документів, отриманих з ЄРПН) чи їх копій при здійсненні податкового контролю (п. 121.1 ПKУ)	1020 грн	2040 грн	Платник податку
Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб – платників податків
Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками додатку 4ДФ (п. 119.1 ПКУ)	1020 грн**	2040 грн**	Податкові агенти
Штрафи, передбачені п. 119.1 ПКУ, не застосовують у випадку, якщо: недостовірні відомості або помилки в податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ПКУ та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ; помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків (РНОКПП) у податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом. На замітку!** Штраф за п. 119.1 ПКУ: застосовують один раз – не за кожну помилку
Оформлення документів, що містять інформацію про об’єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків або з використанням недостовірного реєстраційного номера (п. 119.2 ПКУ)	340 грн***		Податкові агенти
******* Штраф, передбачений п. 119.2 ПКУ, не застосовують у випадку, якщо помилки щодо РНОКПП у податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом
Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності
Неподання або несвоєчасне подання податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності до органів ДПС (п. 120.1 ПКУ)	340 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання	1020 грн за кожне неподання або несвоєчасне подання	Платники податків або інші особи, зобов’язані нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі
Невиконання вимог самостійного внесення змін до податкової звітності в частині самостійного нарахування та сплати штрафу (п. 120.2 ПКУ)	5% від суми недоплати та/або іншого зобов’язання		Платники податків
Порушення строків реєстрації податкової накладної (ПН) та/або розрахунку коригування (РК) в ЄРПН та помилки в обов’язкових реквізитах ПН
Порушення граничного строку реєстрації ПН та/або РК в ЄРПН щодо: ▪ операцій з постачання товарів/послуг, що звільняють від оподаткування ПДВ; ▪ операцій, що оподатковують за нульовою ставкою; ▪ операцій, визначених пп. «а»–«г» п. 198.5 ПКУ; ▪ пропорційного віднесення ПДВ до податкового кредиту (ст. 199 ПКУ); ▪ операцій постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг (п. 120-1.1 ПKУ)	2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн, у разі реєстрації в ЄРПН		Платник ПДВ, на якого покладено обов’язок щодо реєстрації ПН/РK
Відсутність реєстрації протягом граничного строку (ст. 201 ПKУ) ПН та/або РK, що зазначена в податковому повідомленні-рішенні, складеному за результатами перевірки щодо: ▪ операцій з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування ПДВ; ▪ операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою; ▪ операцій, визначених пп. «а»–«г» п. 198.5 ПКУ; ▪ пропорційного віднесення ПДВ до податкового кредиту (ст. 199 ПКУ); ▪ операцій постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг (п. 120-1.2 ПKУ)	5% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3400 грн		Платник ПДВ, на якого покладено обов’язок щодо реєстрації ПН/РK
Порушення граничного строку реєстрації ПН та/або РК в ЄРПН щодо інших операцій (п. 120-1.1, п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПКУ)	Штраф у % від суми ПДВ, зазначеної в ПН/РK, в залежності від тривалості порушеного строку: 1) у мирний час: ▪ до 15 к. дн. – 10% від суми ПДВ; ▪ від 16 до 30 к. дн. – 20% від суми ПДВ; ▪ від 31 до 60 к. дн – 30% від суми ПДВ; ▪ від 61 до 365 к. дн. – 40% від суми ПДВ; ▪ 366 та більше к. дн. – 50% від суми ПДВ. 1) у воєнний час: ▪ до 15 к. дн. – 2% від суми ПДВ; ▪ від 16 до 30 к. дн. – 5% від суми ПДВ; ▪ від 31 до 60 к. дн – 10% від суми ПДВ; ▪ від 61 до 365 к. дн. – 15% від суми ПДВ; ▪ 366 та більше к. дн. – 25% від суми ПДВ		Платник ПДВ, на якого покладено обов’язок щодо реєстрації ПН/РK
Відсутність реєстрації протягом граничного строку (ст. 201 ПKУ) ПН та/або РK, що зазначена в податковому повідомленні-рішенні, складеному за результатами перевірки щодо інших операцій (п. 120-1.2 ПKУ)	50% від суми податкових зобов’язань з ПДВ, зазначеної в ПН та/або РK, або від суми ПДВ, нарахованого за операцією з постачання товарів/послуг, якщо ПН на таку операцію не складено		Платник ПДВ, на якого покладено обов’язок щодо реєстрації ПН/РK
Відсутність реєстрації ПН/РК в ЄРПН після спливу 10 к. дн., наступних за днем отримання платником податку податкового повідомлення-рішення (п. 120-1.2 ПKУ)	50% від суми податкових зобов’язань з ПДВ, зазначеної в ПН та/або РK, або від суми ПДВ, нарахованого за операцією з постачання товарів/послуг, якщо ПН на таку операцію не складено		Платник ПДВ, на якого покладено обов’язок щодо реєстрації ПН/РK
Допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів ПН, виявлених контролюючим органом за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця (п. 120-1.3 ПKУ)	170 грн та попередження про необхідність виправлення помилок		Платник ПДВ (продавець товарів/послуг)
Невиконання податкового повідомлення-рішення контролюючого органу з попередженням про необхідність виправлення платником податків – продавцем помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів ПН (п. 120-1.3 ПKУ)	Штраф у % від суми ПДВ, зазначеної в ПН, в залежності від строку невиправлення помилок: ▪ протягом 15 к. дн. – 10% від суми ПДВ; ▪ від 16 до 30 к. дн. – 20% від суми ПДВ; ▪ від 31 до 60 к. дн. – 30% від суми ПДВ; ▪ від 61 до 90 к. дн. – 40% від суми ПДВ; ▪ від 91 до 120 к. дн. – 50% від суми ПДВ; ▪ від 121 до 150 к. дн. – 60% від суми ПДВ; ▪ від 151 до 180 к. дн. – 70% від суми ПДВ; ▪ після спливу 181 к. дн. – 100% від суми ПДВ		Платник ПДВ (продавець товарів/послуг)
Порушення порядку реєстрації акцизних накладних (АН) та розрахунків коригування (РК) до таких акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН)
Порушення граничних термінів реєстрації перших примірників АН / перших примірників РК до акцизних накладних в ЄРАН, відсутність їх складання чи реєстрації в ЄРАН, встановлених за результатами проведення документальної перевірки (п. 120-2.1 ПКУ)	Штраф у % від суми акцизного податку (АП) з відповідних обсягів пального або спирту етилового, зазначених у таких АН/РK, або від суми АП з відповідних обсягів пального або спирту етилового, на які не складені або не зареєстровані АН, в залежності від порушеного строку: ▪ до 15 к. дн. – 2% від суми АП; ▪ від 16 до 30 к. дн. – 10% від суми АП; ▪ від 31 до 60 к. дн. – 20% від суми АП; ▪ від 61 до 90 к. дн. – 30% від суми АП; ▪ 91 та більше к. дн. – 40% від суми АП		Платник акцизного податку
Відсутність з вини платника АП реєстрації першого примірника АН/ першого примірника РK в ЄРАН після спливу 10 к. дн. з дня отримання платником податку податкового повідомлення-рішення про застосування штрафу відповідно до п. 120-2.1 ПКУ (п. 120-2.2 ПKУ)	50% від суми АП з відповідних обсягів пального або спирту етилового, на які платник податку зобов’язаний скласти АН/РK		Платник акцизного податку
Відсутність з вини платника АП, який отримав пальне або спирт етиловий, реєстрації в ЄРАН другого примірника АН / другого примірника РК протягом більш як 120 к. дн. після граничного терміну реєстрації другого примірника АН/РК (п. 120-2.2 ПKУ)	2% суми АП з відповідних обсягів пального або спирту етилового, зазначених у такій АН/РК		Платник акцизного податку
Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі
Відчуження майна, яке перебуває в податковій заставі, без згоди контролюючого органу (ст. 116 ПKУ)	Штраф у розмірі вартості відчуженого майна		Платник податків
Порушення порядку подання інформації контролюючим органам про угоди щодо оренди об'єктів нерухомості
Порушення порядку та/або строків подання інформації щодо посвідчення договорів оренди об'єктів нерухомості в разі вчинення такої нотаріальної дії (ст. 119-1 ПКУ)	680 грн за кожне порушення	1360 грн за кожне повторне порушення	Нотаріуси
Порушення порядку та/або строків подання інформації про укладені цивільно-правові договори (угоди) про оренду нерухомості (ст. 119-1 ПКУ)	680 грн за кожне порушення	1360 грн за кожне повторне порушення	Суб’єкти господарювання, які провадять посередницьку діяльність з надання послуг з оренди нерухомості (ріелтори)