Ви дізнаєтесь:
1. Що таке необов’язкові реквізити ПН.
2. У яких випадках вказуються коди 1 ― 4.
3. Коли рядок «код» заповнюється.
В першу чергу хочу звернути увагу на два необов’язкових реквізити у бланку податкової накладної. Ці реквізити мають назву «код джерела податкового номера», тобто це технічний реквізит, який не передбачений ст. 201 ПКУ. Податківці разом з Мінфіном ввели його для того, щоб правильно аналізувати який саме платник складає податкову накладну і для якого платника, або неплатника, складається податкова накладна. На слайді я спеціально обвів в рамочку редакцію наказу від 02.12.2020 р. No734, тому що на сьогоднішній день цей наказ уже не діє, про це ми поговоримо трішки пізніше.
Отже, що необхідно вказувати в цьому коді реєстру джерела? Чотири цифри, від 1 до 4. Цифру 1 вказує той платник ПДВ, який є юридичною особою і який внесено до єдиного державного реєстру підприємств організацій України. Тобто якщо ви ,як платник ПДВ, складаєте податкову накладну, і є юридичною особою, то вам необхідно, в реквізиті постачальник (продавець) вказати 1, в цій графі коду. Якщо ваш покупець є платником ПДВ для якого складаєте податкову накладну, такий самий як і ви, юридична особа, ви і в його графі «отримувач» вказуєте 1. Це означає що ваш покупець є юридичною особою – платником ПДВ. Якщо або ви, або ваш покупець, є фізичною особою, суб’єктом підприємницької діяльності, зареєстрованої платником ПДВ (зверніть увагу, маються на увазі лише ті СПД які є платниками ПДВ), тому необхідно в код сказати цифру 2. Цифра 2, це означає що або ви або ваш покупець є суб’єктом підприємницької діяльності – платником ПДВ. Якщо ви юридична особа, відповідно вказуєте 1, а ваш покупець є СПД, фізична особа – платник ПДВ, вказуєте 2. Якщо ваш покупець, наприклад, є фізичною особою, але за своїми релігійними поняттями відмовляється від податкового номеру, то також передбачено, що для цього покупця, фізичної особи, суб’єкта підприємницької діяльності, який зареєстрований платником ПДВ, вказується цифра 4. Але таких випадків майже у вас не буде, у вашій історії. У вас буде здебільшого цифра 1 або 2. Це означає що ваш покупець або юридична особа, або фізична особа, суб’єкт підприємницької діяльності, зареєстрований платником ПДВ.
Хочу звернути увагу на цифру 3. Тому що дуже багато запитань виникало, починаючи з березня, що це за цифра 3 і які маються на увазі саме платники ПДВ, у яких код джерела реєстру саме 3. Є такий наказ Міністерства фінансів України, яким затверджено порядок обліку платників податків, це Наказ No1588. Якщо ми звернемося до цього наказу, то ми там побачимо для яких саме платників податків податковий номер присвоюється податковим органом. Це уповноважені за договорами про спільну діяльність, це управителі майна, це інвестори (оператори) за угодами про розподіл продукції, це виконавці нерезиденти проектів міжнародної технічної допомоги, це іноземні дипломатичні представництва, це нерезиденти які є у нас в Україні і працюють зареєстровані платниками, це постійні представництва нерезидентів. Тобто це той спеціальний перелік платників ПДВ, який може бути у вас як покупець і для яких нам необхідно поставити код цифру 3. Але знову ж таки це дуже виключні випадки, які зустрічаються дуже мало. Тому якщо у вас дійсно ваш покупець є одним із цих підприємств, які були перелічені, то вам необхідно вказати цифру 3 в графі код в графі отримувач (покупець).
Це ті зміни які набули чинності з 1 березня, зверніть увагу, і ці ж зміни залишаються і сьогодні, незважаючи на те, що Наказ No734 вже по суті немає жодної чинності, тому що його вже замінив інший наказ, який було терміново розроблено у зв’язку з тим, що наш законодавець, Верховна рада, прийняла поправки до ПКУ, які передбачають що з’явилася нова ставка у розмірі 14% ПДВ. Але ще хочу повернутися до того реквізиту який має назву «Код», необов’язковий реквізит. Я хочу звернути увагу, що у разі якщо ваш покупець не платник ПДВ, тобто ви складаєте податкову накладну, яку залишаєте у себе, ви вказуєте в реквізитах покупець не платник та умовний ІПН, 1 і 11 нулів, при цьому податковий номер покупця не заповнюється, відповідно не треба і заповнювати такий реквізит як код реєстру. Тобто це означає що ваш покупець, неплатник ПДВ, він не є взагалі платником податків, це неплатник, і цей код, цей реквізит не заповнюється. Теж саме стосується якщо у разі якщо податкову накладну складаєте з одним із типів причин, які означають що податкова накладна нікому не видається. Ну наприклад на умовний продаж, тип причини 08, 09, 13. Наприклад перевищення бази оподаткування над ціною продажу, тип причини буде 15. Або в інших випадках. В цих випадках, в цих податкових накладних також не потрібно вказувати код реєстру.
Головний висновок: у разі якщо у вашого покупця немає податкового номера, або у разі якщо податковий номер умовний, то відповідно код реєстру не заповнюється. І ваша податкова накладна буде зареєстрована без жодних проблем.
***
