Покрокова інструкція як заповнити податкову декларацію ФОП-платника єдиного податку І або ІІ групи.
Опис випуску
Приватні підприємці-платники єдиного податку I та II груп подають податкову декларацію за річний звітний період відповідно до п. 296.2 ПКУ.
Форма податкової декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578.
Зверніть увагу! Наказом Міністерства фінансів від 09.12.2020 № 752 (який набрав чинності 1 січня 2021 року) форму податкової декларації платника єдиного податку викладено в новій редакції. Але за новою формою декларація подаватиметься за податкові звітні періоди 2021 року.
Отже, за 2020 рік декларацію потрібно подавати за формою, яка була чинною до 1 січня 2021 року.
Насамперед у полі 01 вказуємо, що подається «звітна» декларація.
Також у полі 02 робимо позначку за реквізитом «рік».
Поле 03 декларації заповнюється у випадку уточнення показників раніше поданої декларації. Оскільки у даному випадку подається звітна декларація, поле 03 не заповнюється.
Далі:
- у полі 04 вказуємо найменування контролюючого органу, до якого подається декларація;
- у полі 05 ― прізвище, ім'я, по батькові підприємця;
- у полі 06 ― податкову адресу підприємця. Нагадуємо, що відповідно до п. 45.1 ПКУ податковою адресою підприємця є місце його проживання, за яким він обліковується у податковому органі;
- у полі 07 вказуємо реєстраційний номер облікової картки платника податку.
У розділі І декларації вказуємо:
- у полі 08 ― кількість осіб, які працювали у ФОПа на умовах трудового договору. Якщо кількість працівників протягом звітного року змінювалася, то вказують найбільшу чисельність працівників за будь-який місяць такого року.
Нагадуємо, що платники податку першої групи не використовують працю найманих осіб, а для платників єдиного податку другої групи кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не може перевищувати 10 осіб.
Припустимо, що у даному випадку декларацію подає ФОП (ІІ група платників єдиного податку), який має 2 наймані особи.
У полі 09 вказуємо види підприємницької діяльності у звітному році, тобто КВЕД, за якими фактично здійснювалася діяльність.
У даному випадку вказано, що ФОП (ІІ група) у звітному періоді здійснював роздрібну торгівлю фруктами й овочами в спеціалізованих магазинах (код 47.21) і надавав нерухоме майно в оренду (код 68.20). Платники єдиного податку І групи заповнюють розділ ІІ.
Насамперед слід вказати суми щомісячних авансових внесків з єдиного податку, сплачених у 2020 році. Суми вказуємо загальним підсумком по кожному кварталу.
Якщо ФОП першої групи у грудні 2020 року скористався пільгою і не сплачував єдиний податок, то суму авансових внесків за 4 квартал він зменшує на суму авансового внеску за грудень так, як це показано на слайді.
У рядку 01 розділу ІІ ФОП першої групи вказує обсяг доходу за 2020 рік. Для ФОПа І групи максимальний дохід ― не більше ніж 1 млн грн.
Зверніть увагу! Обсяг доходу за звітний (податковий) період має відповідати підсумковому рядку колонки 6 Книги обліку доходів за 2020 рік.
У рядку 02 розділу ІІ ФОП має вказати обсяг доходу, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15 %. У даному випадку їх не було.
Нагадуємо, що такі доходи вказані у п. 293.4 ПКУ.
Серед них:
- сума перевищення обсягу доходу, який надає право сплачувати єдиний податок;
- також це дохід, отриманий при застосуванні негрошових способів розрахунків (наприклад, взаємозалік, бартер);
- або дохід від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати єдиний податок (такі види діяльності вказані у п. 291.5 ПКУ).
Слід пам’ятати, що отримання вказаних доходів зобов’язує платника єдиного податку І групи перейти на загальну систему оподаткування або вибрати іншу ставку єдиного податку.
Платники другої групи – заповнюють показники розділу ІІІ.
Вказуємо суму щомісячних авансових внесків з єдиного податку, сплачених протягом 2020 року. Суми вказуємо загальним підсумком по кожному кварталу.
Якщо, наприклад, щомісячний розмір податку для платників ІІ групи складав 944,60 грн, то квартальна сума авансових внесків – 2 833,80 грн. За наявності пільг з єдиного податку суму авансового внеску за квартал зменшуємо на відповідну суму.
У рядку 03 потрібно вказати обсяг доходу за 2020 рік. Для ФОПа ІІ групи – не більше ніж 5 млн грн.
У нашому прикладі на слайді – дохід ФОПа ІІ групи 4 млн 500 тис. грн.
Обсяг доходу за звітний (податковий) рік має відповідати підсумковому рядку колонки 6 Книги обліку доходів для платників єдиного податку другої групи.
У рядку 04 декларації ФОП ІІ групи має вказати обсяг доходу, що підлягає оподаткуванню за ставкою 15 %. Такі види доходів вказані у п. 293.4 ПКУ і про них вже згадувалося раніше. Не забувайте, що у разі отримання вказаних доходів слід перейти на загальну систему оподаткування або вибрати ІІІ групу платників єдиного податку.
Далі заповнюємо розділ V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку».
Цей розділ заповнюють платники як І, так і ІІ групи.
У рядку 08 вказуємо загальну суму доходу ФОПа за звітний період.
ФОПи І групи дублюють показник рядка 01.
А платники ІІ групи – показник рядка 03 так, як і показано на цьому слайді, тобто 4 млн 500 тис. грн.
У рядку 09 «Сума податку за ставкою 15 %» заповнюється підприємцем, якщо він отримав доходи, які оподатковуються за ставкою 15 %. У нашому випадку таких доходів немає, тому рядок 09 не заповнюємо.
У рядку 12 слід продублювати показник щодо суми єдиного податку за ставкою 15 % з рядка 9. Однак у даному випадку такий податок не нараховано. Тому рядок 12 не заповнюємо.
Також не заповнюємо рядок 13, який передбачено для ФОПів-платників єдиного податку ІІІ групи, та 14, оскільки до нього включаються показники рядка 12 та 13, які у нашому випадку не заповнювалися.
Розділ VІ «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» заповнюється підприємцем, якщо потрібно виправити помилку у декларації, поданій за попередні періоди. У цьому випадку його не заповнюємо.
Слід вказати також дату подання декларації, підпис та прізвище, ім’я, по батькові підприємця.
Якщо декларацію подає не особисто ФОП, а його уповноважена особа, то вказується:
- прізвище, ім’я, по батькові уповноваженої особи;
- її реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта.
Платники єдиного податку першої та другої груп подають декларацію у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду. Останній день подання декларації за 2020 рік – 1 березня 2021 року.
Зверніть увагу! Річна декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу граничного доходу та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої групи. У цих випадках декларація подається у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.
Нагадуємо, що ФОПи–платники єдиного податку, які не отримували протягом звітного періоду доходи та не мають об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, не зобов’язані подавати податкову декларацію.
***