Помилка в 1 копійку по ЄСВ: як виправити через Додаток 1 у 2025 році?

Навіть одна копійка недонарахованого ЄСВ - це помилка, яка може стати приводом для штрафу. Розбираємо реальний кейс: як через округлення виникло недонарахування ЄСВ на 1 копійку та як правильно це виправити.

У вересні 2024 року працівнику було нараховано зарплату 4585,38 грн та відпускні 2578,38 грн. Це дало загальний дохід 7163,76 грн, що нижче за мінімальну зарплату. Тому бухгалтер донарахував ЄСВ на різницю до МЗП 836,24 грн.

Згідно з ч. 5 ст. 8 Закону №2464, якщо база нарахування ЄСВ менша за МЗП, то внесок має розраховуватись від МЗП.

У вересні 2024 року МЗП становила 8000 грн, отже ЄСВ мав бути 1760 грн. Саме таку суму і слід було сплатити. Проте при заповненні Додатку Д1 Податкового розрахунку, ЄСВ був нарахований окремо на зарплату, відпускні та додаткову базу. В результаті загальна сума склала 1759,99 грн, а не 1760 грн. Таким чином виникло недонарахування ЄСВ на 1 копійку. Цю неточність виявили лише в березні 2025 року.

Виправляємо помилку за правилами розд. 5 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.

Для цього потрібно:

• подати «уточнюючий» Податковий розрахунок за новою формою, встановленою для щомісячного звітування за вересень 2024 року, у складі якого буде тільки Додаток Д1

або

• виправляти помилку у Д1 Податкового розрахунку за поточний період (наприклад, за березень 2025 року).

Обидва варіанти є допустимими.

Це сумова помилка минулого звітного періоду, тому виправляти потрібно із застосуванням кодів типу нарахування 2 та 3 в графі 9.

Коригуємо ЄСВ, який був нарахований на додаткову базу, а саме із типом нарахування 3 «прибираємо» всю суму нарахованого ЄСВ на таку додаткову базу, а із типом нарахування 2 - донараховуємо правильну суму ЄСВ на цю додаткову базу.

Таким чином, в додатку буде заповнено два рядки:

• перший рядок: в графі 08 зазначайте категорію застрахованої особи – «1», в графі 09 – тип нарахування «3», в графі 10 – «вересень 2024», в графі 18 додаткову базу за вересень – «836,24 грн», в графі 20 ЄСВ – «183,97 грн»;

• другий рядок: в графі 08 зазначайте категорію застрахованої особи – «1», в графі 09 – тип нарахування «2», в графі 10 – «вересень 2024», в графі 18 додаткову базу за вересень – «836,24 грн», в графі 20 ЄСВ – «183,98 грн».

Крім того, до розділу 1 табличної частини Податкового розрахунку донарахований ЄСВ 183,98 грн переносимо в рядок 4.1, зменшену суму ЄСВ 183,97 грн – переносимо в рядок 6.1, а загальну суму ЄСВ, що підлягає сплаті 0,01 грн – до рядка 7.

Як бачимо, навіть одна копійка різниці в ЄСВ вимагає уточнення податкового розрахунку. Виправлення не складне, але важливе для правильного звіту. Тому такі нюанси не варто ігнорувати.

Отже, ЄСВ потрібно донараховувати до рівня мінімальної зарплати. Навіть помилка в 1 копійку потребує уточнення. Виправлення можна провести у звітному Податковому розрахунку за поточний місяць або подати «уточнюючий» Податковий розрахунок за минулий період. У Додатку Д1 потрібно показати два окремі рядки. Уточнення оформлюється через типи нарахування 2 і 3.