Ви дізнаєтесь:

• Які податки та збори заплановано підвищити Законопроєктом № 11416-д
• Про розмір і термін сплати ВЗ та щомісячну звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОП
• Про відповідальність ФОП за порушення правил сплати ВЗ

Коли щомісячна звітність стане реальністю? Як ФОПу тепер сплачувати військовий збір до 20 жовтня? Яка відповідальність чекає на підприємців, які не сплатять військовий збір?

Законопроєкт № 11416-д прийнято в першому читанні

17 вересня 2024 року з другої спроби Верховна Рада все ж таки змогла зібрати необхідну кількість голосів, щоб підтримати в першому читанні урядовий законопроєкт № 11416-д.

Як коментують законотворці, в цілому до жовтня законопроєкт не буде ухвалено, а отже, його впровадження буде здійснено «заднім числом», починаючи з 1 жовтня.

Перелік податків, що підвищуються згідно із законопроєктом №11416-д

Законопроєкт № 11416-д передбачає:

• Підвищення ставки ВЗ з 1,5% до 5%.

• Встановлення щомісячної сплати ВЗ для ФОПів I, II і IV груп у розмірі 10% від МЗП, встановленої станом на 1 січня.

• Запровадження ВЗ у розмірі 1% від доходу для платників єдиного податку.

• Підвищення ВЗ обмежене податковим періодом, у якому буде скасовано воєнний стан.

• Спрямування коштів від ВЗ через спецфонд виключно на фінансування ЗСУ.

• Встановлення ставки податку на прибуток:

  • 25% для фінансових установ.

  • 50% для банків у 2024 році.

• Встановлення щомісячних авансових внесків для АЗС.

• Впровадження щомісячної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

  Ця норма набуде чинності з 1 січня 2025 року, тож за 4 квартал 2024 року потрібно буде звітувати за поточними правилами, а окремо подавати нову звітність за січень 2025 року. Для впровадження цих змін, необхідно затвердження Мінфіном, а також підготовка відповідних електронних форм ДПС.

Розмір і термін сплати ВЗ та щомісячна звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОП

Як бачимо з проєкту, зміни суттєво зачепили ФОПів. За жовтень такі ФОПи мають авансово сплатити 710 грн не пізніше 20 жовтня. Щоб сплатити, чекаємо на відкриття відповідних рахунків у Держказначействі. Проте, якщо рахунки не будуть відкриті до цього часу, авансовий внесок можна буде сплатити не за місяць, а за квартал жовтень-листопад-грудень 2024 року.

Сума військового збору у 2025 році становитиме 800 грн, оскільки, згідно з проєктом Держбюджету, у 2025 році мінімальна заробітна плата становитиме 8000 грн.

Для платників єдиного податку III групи запроваджують сплату військового збору в розмірі 1% від обороту, тобто від доходу. Якщо дохід відсутній, то військовий збір не нараховується і не сплачується. Однак такі платники мають сплачувати військовий збір протягом 10 днів після подання квартальної декларації. Вже після подання звітності за 4 квартал 2024 року (строк подання – до 9 лютого 2025 року) можна сплатити військовий збір у розмірі 1% від доходу до 19 лютого 2025 року.

Згідно з проєктом № 11416-д, платники військового збору відображатимуть суми військового збору, в тому числі щомісячні авансові внески, у складі податкової декларації платника єдиного податку. Тому платники єдиного податку знову ж таки чекають на зміни до форм декларації, в які буде додано рядок для військового збору.

Відповідальність ФОП за порушення правил сплати ВЗ

Крім того, у проєкті № 11416-д визначено, що платники несуть відповідальність за порушення правил сплати (перерахування) сум військового збору у розмірах, встановлених Податковим кодексом за порушення правил сплати (перерахування) сум податку для відповідної групи платників єдиного податку.

Штрафи для різних груп ФОПів:

• ФОП I та II груп: штраф у розмірі 50% від ставки ВЗ.

• ФОП III групи:

  • За несплату менше ніж 30 днів – штраф 5% від суми несплаченого ВЗ.

  • За несплату понад 30 днів – штраф 10% від суми несплаченого ВЗ.

У разі умисної несплати військового збору відповідальність буде такою:

• Перше порушення: штраф 25% від суми несплаченого ВЗ.

• Повторна затримка сплати понад 90 к. дн.: штраф 50% від суми боргу.

Таким чином, уникнути сплати військового збору не вдасться. Ми очікуємо остаточного ухвалення змін до Податкового кодексу, які набудуть чинності «заднім числом» – з 1 жовтня 2024 року.

Сплата ВЗ при звільненні працівника на початку жовтня

Ще кілька слів щодо перспективи підвищення військового збору до 5% з 1 жовтня.

Наприклад, якщо працівник звільняється на початку жовтня, коли ставка військового збору ще становить 1,5%, і з ним проведено повний розрахунок, постає питання: з кого потім утримувати ті додаткові 3,5%?

Це лише один приклад, пов’язаний із заробітною платою. Проте база оподаткування військовим збором не обмежується лише зарплатою.

Тому очікуємо, що жовтень стане дуже турбулентним місяцем щодо податкових змін.