Мінімальна зарплата, соцвиплати, ліміти для ФОП: прогнозні розміри Бюджетної декларації 2025-2027

Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум у 2025 році

Уряд ухвалив бюджетну декларацію на 2025-2027 роки. За текстом декларації прогнозні розміри мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму на 2025-2027 роки встановлено на рівні 2024 року. Отже, розмір мінімальної заробітної плати у 2025 році становитиме 8 000 грн на місяць і до 48 грн в погодинному розмірі. Нагадаю, що такий розмір мінімальної зарплати передбачений у держбюджеті 2024 року, отже це той самий рівень заробітної плати, який прийнято з 1 квітня з урахуванням значного підвищення у 2024 році. Оплата праці працівників бюджетної сфери буде здійснюватися на основі посадового окладу працівника першого тарифного розряду єдиної тарифної сітки, що залишається на рівні грудня 2024 року. Оплата праці державних службовців буде здійснюватися на основі класифікації посад, згідно з умовами оплати праці, що діяли у 2024 році. Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб у 2025-2027 роках в розрахунку на місяць буде складати 3028 грн.

Що це означає для бухгалтера і на що звернути увагу роботодавцям? Перш за все на розміри посадових окладів. Нагадую, що мінімальний посадовий оклад встановлюється у розмірі не меншому за прожитковий мінімум, встановлений для працездатних осіб на 1 січня календарного року. І у 2024 році такий мінімальний розмір окладу складає 3028 грн. Якщо держбюджетом 2025 року буде затверджено розмір мінімальної заробітної плати й прожиткового мінімум на рівні тих, що діють на зараз, то з 1 січня 2025 року розміри посадових окладів не підвищуються. По-друге, мінімальна зарплата впливає на розмір максимального та мінімального єдиного внеску. Так максимальна база нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам мінімальної зарплати, тому максимальна сума ЄСВ з 1 січня 120 000 грн. Відповідно розмір максимального внеску, який сплачує ФОП, складатиме з 1 січня 2025 року 26 400 грн, а мінімальний ЄСВ складає 22% від мінімальної зарплати, тобто 1760 грн за місяць.

Як бачимо з розрахунку, за працівника, який працює на мінімальній зарплаті, роботодавець витратить з 1 січня 2025 року 9 760 грн, з яких до виплати на руки працівнику 6 440 грн на місяць, оскільки ПДФО і військовий збір утримують з його зарплати й складатимуть 1 560 грн, а ЄСВ нараховує роботодавець 22%, у сумі 1 760 грн.

Відповідно до показників мінімальної зарплати й прожиткового мінімуму, розміру ЄСВ та ставки єдиного податку для ФОП з 1 січня 2025 року становитимуть: ФОП 1 групи – ЄСВ 1760 грн на місяць, 22% розміру мінімальної заробітної плати, і єдиний податок 302,8 грн на місяць, не більше 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня 2025 року; ФОП 2 групи – ЄСВ становитиме 1 760 грн на місяць, 22% розміру мінімальної заробітної плати, та єдиний податок 1 600 грн на місяць, 20% мінімальної заробітної плати станом на 1 січня 2025 року; ФОП 3 групи – ЄСВ становитиме 1 760 грн на місяць, 22% розміру мінімальної заробітної плати, а єдиний податок відсоткова ставка 5% доходу або 3% доходу у разі сплати ПДВ.

Ліміти річного доходу для ФОПів на 2025 рік становитимуть: річний дохід для платників 1 групи (167 мінімальних заробітних плат) – 1 336 000 грн; річний дохід для платників 2 групи (834 мінімальні заробітні плати) – 6 672 000 грн; річний дохід для платників 3 групи (1167 мінімальних заробітних плат) – 9 336 000 грн.

Розберемося, що зміниться ще. Зростання мінімальної заробітної плати з 1 січня 2025 року порівняно з 1 січням 2024 року зумовить збільшення суми неоподатковуваних добових по Україні. Ця сума буде становити 800 грн. Також у 2025 році збільшиться неоподаткований розмір негрошових подарунків з розрахунку на місяць, він буде становити 2 000 грн, що складає 25% від 8 000 грн. З того, що залишається незмінним в декларації, це ПДВ 20%, весь час до 2027 року.

Крім того, протягом 2025-2027 років буде впроваджено заходи для реформування податкової політики та податкового адміністрування, передбачені національною стратегією доходів до 2030 року, а саме:

• це удосконалення процесів організації та проведення документальних і фактичних перевірок шляхом впровадження електронного аудиту із застосуванням програмного забезпечення;
• перегляд режимів інвестиційного стимулювання з метою скасування пільг з податку на прибуток підприємств; визначення нового підходу, який базується на витратах, шляхом запровадження миттєвої амортизації;
• запровадження акцизного податку на підсолоджені цукром напої; поступове наближення ставок акцизного податку на тютюнові вироби та пальне до рівня, передбаченого директивами ЄС;
• приведення податкових пільг та зниження ставок податку на додану вартість у відповідність з вимогами директив ЄС;
• приведення положень національного законодавства у відповідність з вимогами законодавства ЄС в частині протидії ухиленню від сплати податків та корпоративного податку;
• удосконалення правил трансфертного ціноутворення відповідно до міжнародного досвіду оподаткування.

Також одним із пріоритетів податкової політики найближчим часом стане розширення поточної бази оподаткування, зокрема шляхом змін в оподаткуванні військовим збором, у тому числі перегляд розміру збору, кола його платників, бази та об'єктів оподаткування.

Підсумки

Розмір мінімальної заробітної плати у 2025-2027 роках становитиме 8 000 грн. Прожитковий мінімум за ці три роки становитиме для працездатних осіб 3 028 грн. Відповідно до розміру мінімальної зарплати з 1 січня 2025 року зміняться ліміти річного доходу для ФОПів. Найближчим часом очікуються зміни в оподаткування військовим збором, зокрема перегляд розміру збору, кола його платників, бази та об'єктів оподаткування.