Важливо:
1. Відповідальними за сплату ПДВ при отриманні послуг від нерезидента є як платники, так і неплатники ПДВ.
2. Неплатники ПДВ – отримувачі послуг від нерезидента не виписують податкову накладну.
3. Неплатники ПДВ зобов'язані відзвітувати щодо нарахування та сплати ПДВ при отриманні послуг від нерезидента.
Придбали рекламу у нерезидента? Сплатіть ПДВ, навіть якщо ви не платник. Досить часто у підприємців виникає ситуація коли вони змушені купляти послуги у нерезидентів. Ну наприклад рекламні послуги, юридичні або транспортно-експедиторські. І ФОПи платники ПДВ добре знають що ці послуги є специфічними. Специфічними у відношенні визначення їх місця постачання. І з такими послугами необхідно бути обережними, адже обов’язок виписати податкову накладну може виникати у підприємця, який не надав послугу, а купив її. Нагадую вам, об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташовано на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ. А зі ст. 186 ПКУ не все так просто. Згідно п. 3 ст. 186 ПКУ, місцем постачання деяких послуг є місце в якому, увага, отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання. До таких послуг відносять не тільки рекламні, юридичні та транспортно-експедиторські послуги, а і консультаційні, інжинірингові, бухгалтерські, аудиторські, послуги з надання персоналу, послуги із виробництва та компонування фільмів та інші. Перелік послуг вичерпний, не такий як перелік послуг для оподаткування податком на репатріацію. Це вичерпний перелік, зазначений в п. 186.3 ПКУ. Для підприємців платників ПДВ ситуація більш менш зрозуміла. При придбанні таких послуг вони виступають, таким собі, податковим агентом, який сплачує ПДВ за нерезидента. Оскільки змусити нерезидентів стати на облік як платників ПДВ в українській податковій, це поки що невтілена мрія наших фіскалів. Тож такий підприємець, податковий агент, виписує податкову накладну, реєструє таку податкову накладну в єдиному реєстрі податкових накладних, жертвує своїм реєстраційним лімітом, в розмірі 20% суми придбаної послуги. Але потім, вже після реєстрації, включає сплачену суму ПДВ в свій податковий кредит в декларації за звітний місяць.
А що ж з неплатниками ПДВ? Податкову ж накладну ФОП неплатник ПДВ не зможе виписати і зареєструвати, навіть якщо б хотів. Так як звітувати з такого нарахування, адже декларацію з ПДВ ФОПи неплатники ПДВ не подають? Відповідь на це питання є і в ПКУ і в «ЗІР». Згідно ст. 182 ПКУ, та згідно роз’яснення в «ЗІР» за категорією 101.20, всі суб’єкти господарювання, як юридичні так і фізичні особи підприємці, як платники ПДВ так і неплатники ПДВ, з метою нарахування ПДВ є особами, які відповідальні за нарахування та сплату ПДВ до бюджету, при отримані послуг від нерезидентів, які не зареєстровані платниками ПДВ. При цьому неплатники ПДВ не зобов’язані виписувати податкову накладну та реєструвати її в єдиному реєстрі податкових накладних. Відповідно вони, звісно, не мають права на податковий кредит, але мають обов’язок відзвітувати з нарахування і сплати ПДВ за свого контрагента нерезидента. Є для цього спеціальна звітність, називається вона розрахунок податкових зобов’язань нарахованих отримувачем послуг неплатником ПДВ. Якщо ви переглянете порядок заповнення та подання декларації з ПДВ, ви знайдете цей розрахунок. Звіт не складний. Подають його окремо, без декларації з ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця в якому були придбані послуги у нерезидента. Нарахована у розрахунку сума ПДВ підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем 20 денного строку. Отже підсумовуючи ще раз звертаю вашу увагу, що ПДВшником ви можете і не бути, але з ПДВ звітувати можете мати обов’язок, у разі якщо купляєте імпортну послугу. Тож будьте пильними і бережіть свій бізнес від штрафів.
***