Покрокова інструкція як заповнити податкову декларацію з ПДВ.
Опис випуску
Податкова декларація з ПДВ складається і подається відповідно до Податкового кодексу та Порядку № 21. Розглянемо приклад заповнення декларації для юридичної особи. Зауважимо, що ФОП-платники ПДВ складають декларацію за аналогічними порядком.
При поданні декларації за звітний період у рядку 011 ставимо позначку «Х».
У полі 02 платники ПДВ зазначають звітний (податковий) місяць, за який подають декларацію з ПДВ. У даному випадку – за квітень 2021 року.
У полі 03 вказуємо повне найменування платника ПДВ згідно з реєстраційними документами. А у полі 031 ‒ код за ЄДРПОУ платника ПДВ.
У полі 04 зазначають індивідуальний податковий номер платника. Для юридичних осіб – це 12-значний ІПН, який призначається відповідно до Положення про реєстрацію платників ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.2014 р. № 1130.
У полі 05 платник ПДВ зазначає: податкову адресу (місце обліку платника ПДВ); поштовий індекс; телефон; електронну адресу.
У полі «Декларація подається до» зазначають найменування органу ДПС, до якого подають декларацію з ПДВ.
Заповнимо розділ І декларації з ПДВ за такими вихідними даними.
У березні ТОВ реалізувало товари на суму 240 000 грн, у т.ч. ПДВ – 40 000 грн. Всі податкові накладні і розрахунки коригування зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Також придбано товари на суму 210 000 грн, у т.ч. ПДВ – 35 000 грн
У зв’язку з поверненням товарів покупцем на суму 6 000 грн здійснено коригування ПДВ по операціях березня на суму 1 000 грн (розрахунок коригування зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних).
Придбано цукерки з метою надання благодійної допомоги дитячому садочку на суму 2 400 грн, у т.ч. ПДВ – 400 грн. У тому ж місяці надано благодійну допомогу.
У звітному періоді платник здійснював операції, які оподатковуються за основною ставкою ПДВ – 20 %.
Усі показники в декларації з ПДВ проставляються в гривнях без копійок із відповідним округленням.
У рядку 1.1 відображають операції, місце постачання яких розташоване на митній території України, які є об’єктом оподаткування згідно з п. 185.1 ПКУ і оподатковуються за основною ставкою ПДВ 20 %. Тож у колонці А враховуємо без ПДВ обсяги постачання товарів (200 тисяч) та надання благодійної допомоги (2 тисячі). А у колонці Б – враховуємо суму ПДВ – 40 тисяч щодо реалізованих товарів та 400 грн щодо благодійної допомоги.
Згідно з роз’ясненням ДПС (ЗІР, категорія 101.06), благодійна допомога відображається у рядку 1.1 як звичайне постачання (база оподаткування – ціна придбання цукерок).
Зверніть увагу! У додатку Д1 декларації в редакції, яка діє з березня 2021, відображаються дані про:
- суми ПДВ, нараховані на продаж товарів/послуг та зазначені у податкових накладних та розрахунках коригування зі знаком «+», не зареєстрованих в ЄРПН. Тобто, якщо податкова накладна зареєстрована на момент подання декларації (як у даному випадку), то дані щодо такої податкової накладної у додатку Д1 не відображаються;
- суми ПДВ, нараховані на придбання товарів/послуг.
У рядку 4.1 вказують умовні податкові зобов’язання, які нараховують за товарами (послугами, необоротними активами), придбаними чи виготовленими з ПДВ, якщо вони призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, вказаних у п. 198.5 ПКУ. Йдеться, зокрема, про операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, звільнені від ПДВ, або операції, що не є господарською діяльністю платника податку. У даному випадку такою операцією було надання благодійної допомоги дитячому садочку на суму 2 400 грн, у т.ч. ПДВ – 400 грн. Але, зважаючи на те, що при наданні благодійної допомоги вже нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (безоплатне постачання), вдруге податкові зобов’язання нараховувати не потрібно (відповідне роз’яснення є в ЗІР, категорія 101.06).
У рядку 7 відображають суми коригування податкових зобов’язань відповідно до ст. 192 ПКУ для:
- зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін;
- перерахунку податкових зобов’язань у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг.
Оскільки за умовами прикладу у квітні було повернуто товар покупцем на суму 6 000 грн, податкові зобов’язання березня коригуються на суму ПДВ – 1 000 грн. Показники вказуємо зі знаком «-».
Зверніть увагу! У рядку 7 вказуються лише суми ПДВ, відображені у зареєстрованих покупцем розрахунках коригування зі знаком «-».
У рядку 9 вказуємо загальну суму податкових зобов’язань з ПДВ за квітень. Значення цього рядка розраховують за формулою, наведеною в назві рядка. У даному випадку 39 400 грн.
Податковий кредит відображаємо у розділі ІІ декларації.
У рядку 10.1 відображають обсяги придбання (виготовлення, створення) товарів/послуг, необоротних активів на митній території України за основною ставкою ПДВ. Податковий кредит визнають:
- за всіма придбаними товарами/послугами, незалежно від напряму використання (п. 198.3 ПКУ);
- на підставі зареєстрованої податкової накладної, митної декларації, інших документів відповідно до п. 201.11 ПКУ.
У рядку 10.1 вказуємо у колонці А – 177 000 грн, а у колонці – 35 400 грн.
У рядку 17 у колонці Б вказується загальна сума податкового кредиту у звітному місяці 35 400 грн. Розрахунок здійснюється за формулою, наведеною у назві рядка.
У розділі ІІІ вказуються розрахунки з ПДВ за звітний період.
Рядок 18 заповнюється у разі, якщо сума податкового зобов’язання звітного періоду перевищує суму податкового кредиту Тобто у рядку 18 вказуємо позитивну різницю між рядком 9 (39 400 грн) та рядком 17 (35 400 грн). Показник рядка 18 ‒ 4 000 грн. Ця сума підлягає списанню до бюджету з електронного рахунку.
Слід також у заключній частині декларації з ПДВ зробити позначку про подання до декларації додатку Д1 (з розшифровкою податкового кредиту).
Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
***