Військовий збір, ПДФО та ЄСВ: складні ситуації, звітність, перевірки

Додаткові матеріали

Презентація

---

Текстове розшифрування відео

Мінімальний та максимальний ЄСВ для перехідних виплат. Розглянемо правила нарахування ЄСВ з урахуванням мінімальної заробітної плати та максимальної величини бази нарахування ЄСВ на конкретних прикладах застосування цих правил у разі перехідних виплат.

Базу нарахування ЄСВ та безпосередньо внесок обчислюють по кожній застрахованій особі за календарний місяць. Базу нарахування порівнюють із мінімальною заробітною платою та максимальною величиною бази нарахування ЄСВ.

Для застосування мінімального та максимального ЄСВ перехідні виплати належить відносити до тих місяців, за які вони нараховані. Це головне правило, яке впливає на інші додаткові правила виконання вимоги щодо ЄСВ з мінімальної заробітної плати та застосування максимальної бази нарахування ЄСВ.

Доплата ЄСВ до мінімальної заробітної плати

Вимогу щодо нарахування ЄСВ з мінімальної заробітної плати виконують для працівників, які працюють за основним місцем роботи. До доходів (зарплати, лікарняних, декретних) застосовують звичайну ставку ЄСВ 22%, якщо база нарахування за відповідний місяць виявилася меншою за мінімальну заробітну плату і працівник перебував у трудових відносинах повний місяць. Для зовнішніх сумісників, за трудовим договором з нефіксованим робочим часом або у разі застосування пільгової ставки ЄСВ вимогу щодо ЄСВ з мінімальної заробітної плати не застосовують.

До перехідних виплат належать відпускні, лікарняні, допомога по вагітності та пологах. Також до перехідних виплат можна відносити винагороду за цивільно-правовим договором, якщо роботи тривали декілька місяців, або оплату середнього заробітку за час вимушеного прогулу. Стандартна ситуація для працівників — це відпускні, лікарняні та декретні.

Ці виплати як для максимального, так і для мінімального ЄСВ належить відносити до відповідних місяців, за які вони нараховані. Визначену за місяць базу нарахування ЄСВ для мінімального ЄСВ порівнюють із мінімальною заробітною платою, яка діє в місяці, до якого віднесено перехідні виплати.

Перехідні відпускні

Відпускні розподіляють за місяцями, за які вони нараховані. Якщо відпускні нараховані в одному місяці, у тому числі за дні відпустки наступного місяця, у місяці нарахування ЄСВ нараховують на всю суму відпускних. Вимогу щодо ЄСВ до мінімальної заробітної плати виконують щомісяця. До бази нарахування ЄСВ поточного місяця включають зарплату та відпускні за поточний місяць. Додаткову базу нарахування ЄСВ за наступний місяць визначають у наступному місяці.

Приклад: працівниця йде у відпустку з 21 вересня по 11 жовтня на 21 календарний день. Усю суму відпускних роботодавець нарахував у вересні. У вересні працівниці нараховано зарплату 5100 гривень, відпускні загалом 5250 гривень (2500 гривень за вересень і 2750 гривень за жовтень). У жовтні за відпрацьовані дні нараховано зарплату 3900 гривень.

У вересні ЄСВ нараховують на зарплату вересня 5100 гривень, відпускні вересня 2500 гривень та відпускні жовтня 2750 гривень. Для визначення додаткової бази за вересень підсумовують зарплату вересня 5100 гривень та відпускні вересня 2500 гривень (загалом 7600 гривень). Оскільки сума менша за мінімальну заробітну плату, додаткова база за вересень становить: 8647 - 5100 - 2500. На ця додаткову базу нараховують ЄСВ. Додаткову базу за жовтень у вересні не проводять.

У жовтні на нараховану зарплату 3900 гривень нараховують ЄСВ. Для визначення бази за жовтень додають зарплату 3900 гривень та відпускні жовтня 2750 гривень. Нарахована база менша за мінімальну заробітну плату, тому додаткова база за жовтень становить: 8647 - 3900 - 2750. На цю додаткову базу нараховують ЄСВ.

У Додатку Д1 за вересень заповнюють чотири рядки: зарплата за вересень (5100 гривень), відпускні за вересень та за жовтень в окремих рядках із типом нарахування 10, додаткова база нарахування ЄСВ за вересень. У жовтні в Д1 відображають фактично нараховану зарплату за жовтень (3900 гривень) та додаткову базу ЄСВ за жовтень.

Перехідні лікарняні

Лікарняні відносять до місяців, за які вони нараховані, визначають базу ЄСВ за відповідний місяць і за потреби здійснюють донарахування ЄСВ до мінімальної заробітної плати. У місяці початку тимчасової непрацездатності при нарахуванні зарплати за фактично відпрацьований час ЄСВ нараховують на фактично нараховану зарплату, а вимогу щодо ЄСВ до мінімальної заробітної плати за цей місяць тимчасово не виконують. У наступному місяці після нарахування лікарняних їх розподіляють за місяцями нарахування. Якщо база виявиться меншою за мінімальну заробітну плату, виконують вимогу щодо ЄСВ до мінімальної заробітної плати за минулий місяць. Здійснення донарахування в наступному місяці не є порушенням і не передбачає штрафів за умови правильного відображення в Додатку Д1.

Приклад: працівник захворів у вересні, у вересні йому нараховано зарплату 6500 гривень. У жовтні нараховано лікарняні в сумі 3000 гривень (1250 гривень за вересень і 1750 гривень за жовтень) та зарплату за жовтень 6200 гривень.

У вересні ЄСВ нараховують на фактично нараховану суму. У жовтні нараховують зарплату жовтня, лікарняні за вересень та жовтень. Додаткова база за вересень становить 897 гривень (розрахована з урахуванням зарплати вересня 6500 гривень та лікарняних вересня 1250 гривень). На додаткову базу за вересень у жовтні нараховують ЄСВ. Додаткова база за жовтень становить 697 гривень (з урахуванням зарплати жовтня 6200 гривень та лікарняних жовтня 1750 гривень), на неї також нараховують ЄСВ.

Для відображення в Додатку Д1 додаткову базу за минулий місяць, пов'язану з лікарняними, вказують із типом нарахування 13, а в графі 8 зазначають код категорії застрахованої особи для лікарняних (29). У Д1 за жовтень вказують: зарплату жовтня, лікарняні жовтня, лікарняні вересня та два рядки з додатковою базою (за жовтень і за вересень).

Перехідні виплати та максимальна база нарахування ЄСВ

Перехідні лікарняні, декретні та відпускні розподіляють за місяцями, за які вони нараховані. Максимальну величину застосовують до кожного місяця окремо з урахуванням перехідних сум.

Приклад: у вересні працівнику нараховано зарплату 160000 гривень та відпускні 50000 гривень (30000 гривень за вересень і 20000 гривень за жовтень). У жовтні нараховано зарплату 165000 гривень.

Відпускні за жовтень (20000 гривень) відносять до жовтня. База нарахування за вересень становить 190000 гривень, за жовтень — 185000 гривень. За вересень ЄСВ нараховують у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ 172940 гривень. За жовтень ЄСВ також нараховують у межах максимальної величини.

У Додатку Д1 за вересень відображають:

1. Зарплату за вересень (160000 гривень) у графі 16 та графі 17, ЄСВ нараховують на всю суму.
2. Відпускні за вересень (30000 гривень) у графі 16, а в графі 17 вказують 12940 гривень (різниця між максимальною базой 172940 гривень та зарплатою 160000 гривень), на яку нараховують ЄСВ.
3. Відпускні за жовтень (20000 гривень) у графі 16 та графі 17, ЄСВ нараховують на всю суму.

У Д1 за жовтень відображають зарплату 165000 гривень у графі 16. Оскільки на відпускні 20000 гривень ЄСВ нараховано у вересні, у графі 17 вказують 152940 гривень (різниця між максимальною базою 172940 гривень та відпускними 20000 гривень), на яку нараховують ЄСВ.