ФОП на загальній системі & Декларація про майновий стан і доходи

Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування

Згідно з пунктом 177.5.1 Податкового кодексу України, фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов'язані сплачувати авансові внески з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Правила сплати та розрахунку цих внесків для ФОП є ідентичними вимогам, встановленим для платників податку на прибуток.

Правила нарахування та сплати

Обов'язок сплати авансового внеску прив'язаний до наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним. Якщо станом на перше число звітного місяця підприємець має чинну ліцензію, він зобов'язаний сплатити внесок за цей місяць, навіть за умови фактичної відсутності діяльності. Якщо ліцензію отримано після першого числа місяця, авансовий внесок за такий місяць не сплачується.

Авансовий внесок сплачується до 20-го числа поточного місяця. Оскільки несвоєчасна сплата може призвести не лише до штрафних санкцій, а й до анулювання ліцензії, необхідно суворо дотримуватися термінів платежів. У разі призупинення діяльності рекомендується своєчасно подавати заяву на анулювання ліцензії для припинення нарахувань.

Розміри авансових внесків

Сума внеску є фіксованою за кожне місце роздрібної торгівлі та залежить від виду пального, яким торгує підприємець. Обсяги реалізації пального за попередній місяць (згідно з даними акцизної декларації) визначають ставку на поточний місяць:

• 30 000 гривень — за місце торгівлі виключно скрапленим газом;
• 45 000 гривень — за місце торгівлі, де частка реалізації скрапленого газу у літрах (приведених до температури 15°C) за попередній місяць становить 50 і більше відсотків;
• 60 000 гривень — за місце торгівлі іншими видами пального або якщо частка газу менша за 50 відсотків.

Зарахування авансових внесків у декларації

Сплачені протягом року авансові внески зменшують загальне податкове зобов'язання з ПДФО, нараховане за результатами звітного року. Важливо враховувати такі обмеження:

1. Зарахування здійснюється лише в межах нарахованого податкового зобов'язання. Якщо сума авансових внесків перевищує річну суму ПДФО, різниця не підлягає поверненню та не переноситься на наступні роки.
2. Зарахування проводиться у загальному порядку до загальних зобов'язань ФОП. Попри вимогу законодавства щодо ведення окремого обліку доходів і витрат від торгівлі пальним, для цілей зменшення ПДФО не потрібно виокремлювати податок саме від паливної діяльності. Авансові внески зараховуються проти загальної суми податку, розрахованої в додатку Ф2.

Порядок заповнення додатка АП

Додаток АП складається з двох розділів. Перший розділ призначений для поточного розрахунку, другий — для самостійного виправлення помилок минулих періодів.

У Розділі I заповнюються наступні дані:

• Графи 3, 4, 5: кількість місць роздрібної торгівлі паливом станом на перше число місяця з відповідною ставкою внеску (30, 45 або 60 тисяч гривень).
• Графа 6: загальна сума нарахованого внеску за місяць.
• Графа 8: сума внеску, що підлягає сплаті (у звичайних умовах дублює показник графи 6).

Підсумкова сума з додатка АП (рядок «Усього» розділу I) переноситься до рядка 1.3 додатка Ф2. При цьому переноситься лише та частина суми, яка не перевищує значення ПДФО, розрахованого у рядках 1.1–1.2 додатка Ф2. Надалі ці дані відображаються у п’ятому розділі основної декларації (рядок 13.1).

Якщо протягом року обсяги реалізації пального змінилися (наприклад, частка газу стала меншою за 50 відсотків), що вплинуло на розмір ставки, такі уточнення відображаються у другому розділі додатка АП шляхом зазначення звітної та уточненої сум внеску по кожному місяцю.