Облік доходів інтернет-платформ та маркетплейсів

Додаткові матеріали

Презентація

Бухгалтерський порадник «Форма № 20-ОПП: покроковий алгоритм, ситуації, зразки заповнення»

Енциклопедія РРО/ПРРО «Фіскальний чек з 1 березня 2025: реквізити, вимоги, штрафи»

Заява про реєстрацію ПРРО (форма 1-ПРРО)

Типи об’єктів для форми №20‑ОПП

---

Текстове розшифрування відео

За наявності підстав для обов'язкового застосування реєстратора розрахункових операцій або програмного реєстратора розрахункових операцій виникає необхідність проведення процедури їх реєстрації. Інтернет-торгівля може здійснюватися суб'єктами господарювання (зокрема фізичними особами — підприємцями) без наявності орендованих офісних чи складських приміщень, наприклад, із використанням власного житлового приміщення (квартири або будинку) для зберігання товарів. Законодавство України не зобов'язує суб'єктів господарювання мати окремі офісні або складські площі для провадження інтернет-торгівлі.

При реєстрації ФОП за місцем проживання виникає питання щодо визначення господарської одиниці для реєстрації РРО/ПРРО. Податкові органи надають роз'яснення стосовно порядку вибору та оформлення об'єкта оподаткування для забезпечення коректного відображення реквізитів у фіскальному чеку.

Вихідними даними для відображення адреси та найменування суб'єкта господарювання у чек РРО/ПРРО є відомості, зазначені в повідомленні про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма № 20-ОПП). Реквізити чека перевіряються контролюючими органами під час проведення контрольних закупівель через вебсайти інтернет-магазинів.

На відміну від юридичних осіб, які зазвичай мають орендовані або власні офісні чи складські приміщення, у фізичних осіб — підприємців часто відсутні окремі об'єкти нерухомості для прив'язки господарської одиниці.

Нормативне регулювання та перелік документів для реєстрації РРО/ПРРО

Процедура реєстрації РРО та ПРРО врегульована окремими нормативно-правовими актами:

• реєстрація РРО здійснюється відповідно до Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року № 547;
• реєстрація ПРРО здійснюється відповідно до Порядку реєстрації, ведення реєстру та застосування програмних реєстраторів розрахункових операцій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 червня 2020 року № 317.

Для реєстрації РРО подається заява за формою № 1-РРО.

Для реєстрації ПРРО необхідно отримати кваліфікований електронний підпис (КЕП) та подати через електронний кабінет такі документи:

1. Повідомлення про об'єкти оподаткування за формою № 20-ОПП (для реєстрації торговельної точки чи господарської одиниці).
2. Заяву про реєстрацію програмного реєстратора розрахункових операцій за формою № 1-ПРРО.
3. Повідомлення про надання інформації щодо кваліфікованого сертифіката відкритого ключа за формою № 5-ПРРО (для касирів у разі наявності найманих працівників).

Визначення господарської одиниці для інтернет-торгівлі

РРО та ПРРО реєструються на конкретну господарську одиницю. Визначення об'єкта, який вважатиметься господарською одиницею для інтернет-торгівлі, суб'єкт господарювання здійснює самостійно залежно від способів оплати та доставки товарів.

Критерії вибору господарської одиниці:

• Використання транспортного засобу для доставки замовнику: якщо суб'єкт господарювання здійснює безпосередню доставку товарів покупцям (наприклад, доставка їжі, продуктів харчування) власним або залученим автотранспортом, РРО/ПРРО може реєструватися на такий транспортний засіб.
• Використання транспортного засобу виключно для транспортування до оператора доставки: якщо транспортний засіб використовується лише для перевезення товару до відділення служби доставки (наприклад, Нової пошти) і безпосередня доставка покупцю цим транспортом не здійснюється, РРО/ПРРО на транспортний засіб не реєструється. У такому разі реєстрація здійснюється на стаціонарну господарську одиницю.
• Стаціонарна господарська одиниця: об'єкт нерухомості (офіс, склад, магазин, квартира, будинок тощо), за адресою якого здійснюється реалізація товарів, обслуговування інтернет-сайту або зберігання товарів.

Вибір між складом, офісом та житловим приміщенням

1. Склад: реєстрація РРО/ПРРО за адресою складу є доцільною у разі наявності постійного приміщення у власності або довгостроковій оренді, а також за наявності опції самовивозу товару покупцями. У разі частої зміни орендованих складських приміщень кожна зміна адреси вимагає внесення змін до реєстраційних даних РРО/ПРРО.
2. Офіс або житлове приміщення: у разі відсутності постійного складу або при використанні власного житла для здійснення підприємницької діяльності, суб'єкт господарювання подає повідомлення за формою № 20-ОПП на офіс або власну квартиру/будинок та реєструє РРО/ПРРО за цією адресою.

У заяві за формою № 1-ПРРО передбачено тип об'єкта «Інтернет-торгівля». У заяві за формою № 1-РРО окремий тип для інтернет-торгівлі відсутній, тому при виборі класичного РРО реєстрація відбувається за загальновизначеною господарською одиницею.

Тип ПРРО «Інтернет-торгівля» означає, що такий ПРРО встановлений на конкретну господарську одиницю та використовується за адресою, зазначеною в реєстраційній заяві, а до роботи може залучатися касир, інтернет-магазин або сайт.

Відображення відомостей у формі № 20-ОПП та реквізитах чека

Відповідно до Положення про форму та зміст розрахункових документів/чеків касових апаратів (Положення № 13), обов'язковими реквізитами фіскального чека є назва та адреса господарської одиниці.

Найменування господарської одиниці — це місце, зазначене в документі на право власності або користування. Відомості про назву та адресу господарської одиниці у реєстраційних заявах 1-РРО/1-ПРРО та фіскальному чеку мають відповідати інформації, поданій у повідомленні за формою № 20-ОПП.

Заповнення форми № 20-ОПП здійснюється з урахуванням таких правил:

• Заповнення типу об'єкта оподаткування здійснюється згідно з довідником типів об'єктів оподаткування ДПС.
• Застосовується принцип укрупнення інформації. Якщо інтернет-торгівля здійснюється з приміщення (офісу), про яке вже було повідомлено контролюючий орган через форму № 20-ОПП, повторне подання форми № 20-ОПП не потрібне. Якщо під інтернет-торгівлю орендується новий склад або офіс, подання форми № 20-ОПП є обов'язковим передуючим кроком до реєстрації РРО/ПРРО.
• Назва господарської одиниці в реєстраційних заявах повинна відповідати найменуванню об'єкта оподаткування з форми № 20-ОПП та може містити примітку про дистанційну торгівлю, комерційне найменування (назву інтернет-магазину) тощо.

За відсутності окремого приміщення та здійсненні розрахунків за місцезнаходженням покупця або у заздалегідь невизначеному місці реєстрація здійснюється або на транспортний засіб (у разі доставки замовнику власним транспортом), або на стаціонарну господарську одиницю (офіс, квартиру, будинок, склад), відображену у формі № 20-ОПП.

Особливості реєстрації ПРРО при поєднанні видів торгівлі

Якщо суб'єкт господарювання (зокрема юридична особа) використовує одну господарську одиницю для роздрібної торгівлі (із безпосереднім обслуговуванням покупців у приміщенні) та для торгівлі через інтернет-магазин/сайт:

1. На таку стаціонарну господарську одиницю може бути зареєстрований один ПРРО з типом «Стаціонарний». Додаткова реєстрація окремого ПРРО з типом «Інтернет-торгівля» на цю ж адресу не вимагається.
2. Для проведення розрахунків поза межами господарської одиниці (наприклад, виїзними кур'єрами) здійснюється реєстрація ПРРО з типом «Пересувний».
3. Якщо місце, з якого здійснюється дистанційна торгівля (наприклад, окремий інтернет-склад), має адресу, відмінну від адреси місця роздрібної торгівлі, на кожну таку господарську одиницю реєструється окремий РРО або ПРРО.