Облік доходів інтернет-платформ та маркетплейсів

Додаткові матеріали

Презентація

Протокол загальних зборів учасників щодо зміни в ЄДР КВЕДів

Рішення учасника щодо включення в ЄДР нових КВЕДів

Рішення учасника щодо зміни в ЄДР КВЕДу

---

Текстове розшифрування відео

Значення КВЕД для суб’єктів інтернет-торгівлі

Коди видів економічної діяльності (КВЕД) відіграють критичну роль у діяльності суб’єктів господарювання, які здійснюють торгівлю в мережі Інтернет. Особливу увагу вибору та актуалізації КВЕД мають приділяти платники єдиного податку (фізичні особи-підприємці та юридичні особи), оскільки здійснення діяльності, не зазначеної в реєстрі платників єдиного податку, тягне за собою обов’язок переходу на загальну систему оподаткування відповідно до пункту 298.2.3 Податкового кодексу України.

Для фізичних осіб-підприємців на загальній системі оподаткування отримання доходу за незазначеним у реєстраційних даних КВЕД кваліфікується контролюючими органами як дохід, отриманий фізичною особою поза межами підприємницької діяльності, і оподатковується за загальними правилами для громадян.

Для юридичних осіб на загальній системі оподаткування наявність або відсутність певних КВЕД не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток, проте відхилення фактичної діяльності від зазначених кодів може створювати ризики під час формування таблиці даних платника податку на додану вартість.

Структура КВЕД для забезпечення інтернет-торгівлі

Законодавство України не містить єдиного уніфікованого нормативного документа з вичерпним переліком кодів для інтернет-бізнесу. Формування переліку здійснюється з урахуванням методологічних пояснень до Класифікації видів економічної діяльності (затверджених наказом Держстату № 396).

Основний вид діяльності

Ключовим кодом для здійснення інтернет-торгівлі є:

• КВЕД 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет».

Цей клас включає роздрібну торгівлю за допомогою компаній поштового замовлення або мережі Інтернет, де покупець робить свій вибір на основі рекламних оголошень, каталогів, інформації вебсайтів чи інших рекламних матеріалів і здійснює замовлення поштою, телефоном або через мережу Інтернет.

Допоміжні та додаткові коди

Залежно від специфіки бізнес-моделі, способу доставки товарів, наявності власного кур’єрського штату, оптових продажів або розміщення реклами, суб'єкти господарювання обирають додаткові КВЕД:

• 12 «Веб-портали» (основний код для операторів маркетплейсів);
• 11 «Рекламні агентства» (у разі безпосереднього надання рекламних послуг);
• 12 «Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації» (у разі розміщення платних рекламних матеріалів третіх осіб);
• 20 «Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки»;
• Коди оптової торгівлі відповідними групами товарів (у разі співпраці з суб'єктами господарювання);
• Коди транспортних та кур'єрських послуг (у разі здійснення доставки власними силами без залучення сторонніх операторів поштового зв'язку).

Перехід на новий класифікатор NACE (з 1 січня 2027 року)

Наказом Держстату № 191 затверджено новий класифікатор видів економічної діяльності (NACE), гармонізований з європейськими статистичними стандартами. Нова система набуває чинності з 1 січня 2027 року.

Ключові зміни для інтернет-торгівлі

Хоча зовнішній формат коду зберігається (дві цифри, крапка, дві цифри), внутрішня структура класифікатора суттєво змінюється.

За чинним КВЕД-2010 код 47.91 є узагальненим. Відповідно до нового класифікатора NACE, код 47.91 розпадається на деталізовані класи залежно від товарних груп та специфіки роздрібних продажів. Для відображення відповідності між діючими та новими кодами Державна служба статистики України оприлюднила перехідні таблиці.

Статус класифікатора NACE

Згідно з наказом Держстату № 191, класифікатор є насамперед статистичним інструментом інтеграції до Європейської статистичної системи. Наявність або зміна коду виду економічної діяльності за NACE не створює та не скасовує прав чи обов'язків для суб’єктів господарювання і слугує припущенням, а не правовим доказом під час укладання угод.

Водночас у податкових правовідносинах коди видів діяльності залишаються визначальним критерієм для застосування спеціальних режимів оподаткування.

Порядок переходу та рекомендації для суб’єктів господарювання

Офіційні роз’яснення територіальних органів Державної податкової служби підтверджують наступні організаційні засади переходу:

1. Відсутність автоматичного перекодування: Автоматичний перехід зі старих кодів КВЕД-2010 на нові коди NACE у Єдиному державному реєстрі (ЄДР) та в реєстрі платників єдиного податку не передбачений.
2. Перехідний період: 2027 рік визначено як перехідний період. Протягом цього року платники податків зобов’язані самостійно обрати нові коди та подати відповідні заяви для внесення змін до реєстраційних даних.
3. Узгодження законодавства: ДПС розробила проєкт змін до Податкового кодексу України для адаптації норм кодексу до нового класифікатора. Органам місцевого самоврядування доручено врахувати ці зміни під час прийняття рішень щодо ставок місцевих податків та зборів.

Алгоритм дій для платників податків:

1. Провести аудит поточних видів діяльності: Визначити фактичні напрями продажів, асортимент товарних груп та наявність супутніх послуг.
2. Здійснити зіставлення за перехідними таблицями: За допомогою офіційних таблиць відповідності Держстату встановити відповідні коди NACE для діючого КВЕД 47.91 та додаткових кодів.
3. Подати заяви про внесення змін: Після 1 січня 2027 року подати заяву про внесення змін до відомостей ЄДР (через Єдиний державний вебпортал електронних послуг «Дія» або суб’єктів державної реєстрації) та заяву про внесення змін до реєстру платників єдиного податку (через Електронний кабінет платника).