Відновлення бухгалтерського обліку: від А до Я

Додаткові матеріали

Презентація

Як працювати з карткою юридичної особи

Довіреність на представлення інтересів

Довіреність щодо реєстрації та використання КЕП

Довіреність на подання звітності бухгалтером

Довідка про підтвердження повної оплати частки в статутному капіталі

Акт приймання-передачі частки у статутному капіталі

Протокол загальних зборів учасників про збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового вкладу (майна)

Акт приймання-передачі та грошової оцінки майна при внесені до статутного капіталу

---

Текстове розшифрування відео

Під час відновлення бухгалтерського обліку обов'язковим етапом є перевірка реєстраційних даних юридичної особи в Єдиному державному реєстрі (ЄДР) та інших державних реєстрах. Формування повної картини про суб'єкт господарювання на початку робіт дозволяє встановити юридичні параметри, які безпосередньо або опосередковано впливають на відображення господарських операцій.

1. Мета перевірки державних реєстрів

Перевірка реєстрів забезпечує ідентифікацію офіційного статусу клієнта та відповідність даних у всіх джерелах.

Основні елементи аналізу в ЄДР:

• Найменування та код ЄДРПОУ: зміна назви підприємства у періоді, що відновлюється, вимагає застосування відповідного найменування для оформлення первинних документів та наказів у конкретних часових межах.
• Місцезнаходження та історія його змін: дані використовуються для перевірки поданих форм № 20-ОПП, договорів оренди та наявності об'єктів нерухомості у власності.
• Керівники та представники: ідентифікація осіб, які мають право підпису, наявність штатного розпису та довіреностей.
• Учасники та кінцеві бенефіціарні власники (КБВ): дані для ведення аналітичного обліку за рахунком 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал».
• Види економічної діяльності (КВЕД): визначення напрямів діяльності компанії.
• Стан юридичної особи: перевірка відсутності процедури припинення або банкрутства.

Аналіз податкових та державних реєстрів охоплює:

• статус платника податку на додану вартість (ПДВ);
• перебування на спрощеній системі оподаткування (група та ставка єдиного податку);
• наявність статусу неприбуткової організації;
• дані про реєстрацію як страхувальника та наявність зареєстрованих РРО/ПРРО.

Отримані відомості зіставляються зі статутом, рішеннями учасників та внутрішніми документами підприємства.

2. Порядок проведення перевірки в ЄДР

Пошук інформації здійснюється через офіційний портал шляхом формування безоплатного або оплатного запиту.

Алгоритм виконання пошуку:

1. Обрання категорії «Юридична особа».
2. Введення ідентифікаційного коду ЄДРПОУ (використання коду мінімізує ризик помилок, пов'язаних із подібністю найменувань).
3. Формування та аналіз витягу.

Параметри, що підлягають обов'язковому зіставленню:

• найменування, код ЄДРПОУ, організаційно-правова форма, місцезнаходження, розмір статутного капіталу — зіставляються зі статутом, договорами, первинними документами, рахунками, звітністю та базою бухгалтерського обліку;
• відомості про осіб, які мають право підпису, та наявні обмеження представництва — зіставляються з рішеннями учасників, наказами про призначення, контрактами, картками зі зразками підписів у банку, чинними КЕП та фактично підписаними документами;
• склад учасників та бенефіціарів — аналізується для перевірки внесків до капіталу, поворотних фінансових допомог, нарахованих і виплачених дивідендів та операцій із пов'язаними особами.

3. Аналіз статутного капіталу

Розмір зареєстрованого статутного капіталу в ЄДР має відповідати даним статуту, рішень учасників, сальдо рахунку 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал», а також підтверджуватися банківськими виписками або актами приймання-передачі майна.

Типові неузгодженості:

• розмір капіталу збільшено юридично, але зміни не відображені в обліковій системі;
• фактичний внесок зафіксовано в обліку за відсутності первинних підтвердних документів;
• частки учасників в обліку не відповідають даним ЄДР;
• передача майна до статутного капіталу не оформлена відповідними актами.

4. Використання публічних сервісів та додаткових джерел

Для аналізу історії змін без формування оплатного запиту ЄДР використовуються інформаційні агрегатори (наприклад, OpenDataBot тощо).

Через сервіси аналізуються:

• хронологія змін розміру статутного капіталу та перерозподілу часток учасників;
• задекларовані фінансові показники та подана звітність минулих періодів (використовуються як орієнтир для оцінки обсягів операцій та середньооблікової чисельності працівників);
• дані Єдиного державного реєстру судових рішень (наявність судових спорів);
• публічні дані щодо участі у публічних закупівлях (тендерах).

Зовнішні податкові реєстри перевіряються через авторизований доступ за допомогою КЕП:

• Реєстр платників ПДВ (із зазначенням дати реєстрації);
• Реєстр платників єдиного податку;
• Реєстр неприбуткових установ та організацій;
• Реєстр РРО/ПРРО.

Для забезпечення доказової бази результати перевірок фіксуються у вигляді скріншотів та електронних файлів.

5. Картка юридичної особи та фіксація розбіжностей

На основі отриманих даних заповнюється картка юридичної особи, яка є базовим документом для проведення відновлення обліку. У ній фіксуються посади, прізвища, ім'я та по батькові відповідальних осіб, повноваження підписантів та реєстраційні реквізити за кожен період.

 

Приклади розбіжностей та алгоритм дій:

 

Виявлена розбіжність	Причина / Ризик	Необхідні дії
Документи підписані особою, відсутньою в ЄДР	Відсутність підтвердження повноважень підписанта	Запросити довіреність, рішення учасників або внутрішній наказ про надання права підпису
Статутний капітал у ЄДР — 500 000 грн, у базі обліку — 100 000 грн	Невідображення в обліку проведення щодо збільшення капіталу	Отримати рішення загальних зборів, внести проведення за рахунком 40, перевірити статус оплати капіталу
Основним КВЕД є консалтинг, фактична діяльність — торгівля	Невідповідність видів діяльності зареєстрованим кодам	Зафіксувати факт, надати рекомендації щодо внесення змін до ЄДР
Статус платника ПДВ набуто 01.03.2024 року, облік ведеться з квітня 2024 року	Пропущено перший звітний період (березень 2024 року)	Перевірити наявність декларації з ПДВ за березень 2024 року (зокрема заповнення за відсутності операцій)

 

Перевірка державних та податкових реєстрів забезпечує формування достовірних реєстраційних даних, необхідних для коректного оформлення первинних документів, кадрових наказів та розрахунків із власниками підприємства під час відновлення бухгалтерського обліку.