Собівартість і виробництво готової продукції & Складський облік та собівартість в Excel

Додаткові матеріали

Презентація

Рохрахунок суми компенсації збитків від втрати урожаю

Наказ про ціноутворення

Текстове розшифрування відео

Правові та економічні аспекти продажу нижче собівартості

Реалізація продукції за ціною, що не покриває її собівартість, є допустимою господарською ситуацією, зумовленою ринковими змінами, економічними чинниками або стратегічними рішеннями підприємства. Відповідно до законодавства про ціноутворення, суб'єкти господарювання встановлюють ціни на товари самостійно, за винятком тих, що підлягають державному регулюванню.

Продаж нижче собівартості є проявом вільної підприємницької діяльності. Економічний ефект від таких операцій може бути спрямований не на миттєве отримання прибутку, а на розпродаж залишків (наприклад, сезонної продукції), вихід на нові ринки або створення умов для майбутнього приросту активів.

Бухгалтерський аналіз та контроль ризиків

Бухгалтеру необхідно здійснювати регулярний моніторинг співвідношення витрат та доходів. Основними інструментами аналізу є:

• Порівняння оборотів: при закритті місяця слід звіряти дебет рахунку 901 (собівартість реалізації) з кредитом рахунку 701 (дохід від реалізації). При цьому з рахунку 901 слід умовно виключити нерозподілені постійні загальновиробничі витрати, що потрапили туди з рахунку 91, щоб проаналізувати чисту виробничу собівартість продукції (проведення з кредиту рахунку 26).
• Аналіз маржинальності: перевірка дотримання встановленого рівня маржі за номенклатурними групами. Значне перевищення показників рахунку 901 над рахунком 701 є індикатором податкових ризиків.
• Управлінський аудит: перевірка коректності формування собівартості на першому етапі виробництва та виявлення можливих помилок у проведеннях.

Поняття звичайної ціни та доказової бази

Згідно з підпунктом 14.1.71 Податкового кодексу України, звичайною вважається ціна, визначена сторонами договору. Якщо не доведено зворотне, така ціна вважається ринковою. Ринковою є ціна, за якої товари передаються незалежному покупцю на добровільній основі в порівнянних економічних умовах (однакові умови доставки, оплати, обсягів тощо).

Обов’язок доведення того, що ціна договору не відповідає ринковій, покладається на фіскальні органи. Проте для захисту позиції підприємства необхідно мати:

1. Положення про ціноутворення.
2. Маркетингову стратегію.
3. Накази про проведення акцій та маркетингових заходів.

Для окремих випадків (державне регулювання, аукціони, біржові торги, форвардні контракти) ціна, визначена за специфічними правилами, автоматично визнається звичайною.

Ділова мета та податкові наслідки з ПДВ

При перевірках податкові органи часто пов’язують рівень звичайної ціни з наявністю ділової (розумної економічної) мети. Відповідно до підпункту 14.1.231 ПКУ, ділова мета передбачає намір отримати економічний ефект, який може виражатися не лише в поточному прибутку, а й у збереженні ринкових позицій чи мінімізації втрат від псування товару.

Основний ризик при продажу власно виготовленої продукції стосується ПДВ. База оподаткування для таких операцій не може бути нижчою від рівня звичайних цін. Якщо ціна договору буде визнана неринковою, податкові органи донарахують податкові зобов’язання з ПДВ та податок на прибуток.

У разі виявлення суттєвих розбіжностей між собівартістю та доходом бухгалтер має залучити юристів та управлінський персонал для належного оформлення первинної документації та обґрунтування цінової політики підприємства.